С 1 января 2026 года вступил в силу Федеральный закон № 425-ФЗ от ‚ внесший фундаментальные изменения в порядок исчисления страховых взносов. Ключевая новинка — введение в Налоговый кодекс РФ понятия минимальной базы по страховым взносам‚ жестко привязанной к МРОТ (минимальному размерам оплаты труда). Данная статья подробно разбирает новые правила‚ затрагивающие работодателей‚ ИП‚ руководителей организаций и совместителей.

Описание ключевых изменений 2026 года

Согласно поправкам‚ если сумма начисленных к выплате вознаграждений за календарный год меньше минимальной базы‚ страховые взносы исчисляются именно от этой минимальной базы. Минимальная база определяется как 12 МРОТ‚ установленных на 1 января соответствующего года.

• МРОТ на 2026 год: 22 440 руб. (утвержден Федеральным законом от № 368-ФЗ).
• Минимальная база на 2026 год: 22 440 × 12 = 269 280 руб.

Важно: Данное правило применяется к страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Взнос на обязательное социальное страхование (ОСС) и взнос на защиту от профессиональных рисков исчисляются по обычным правилам (от фактически начисленных сумм).

Изменения для руководителей коммерческих организаций

В ст. 421 НК РФ закреплен специальный порядок для руководителей. Если руководитель является единственным учредителем (участником) или его доля в уставном капитале превышает 50%‚ для него устанавливается обязательная минимальная база не ниже 12 МРОТ в год‚ независимо от фактического размера начисленной зарплаты. Это закрывает схему оптимизации через выплату минимальных окладов с последующим получением дивидендов.

Внешние совместители и неполный рабочий день

Для сотрудников‚ работающих внешними совместителями или на неполном рабочем дне/неделе‚ минимальная база пропорционально уменьшается в зависимости от отработанного времени (доли ставки).

Пример: Директор работает внешним совместителем на 0‚1 ставки. Минимальная база для него: 269 280 руб. × 0‚1 = 26 928 руб. в год. Если начислено меньше — взносы считаются от 26 928 руб;

Оптимизация льгот для МСП (Госдума‚ ноябрь 2025)

Параллельно с введением минимальной базы‚ законодатель «оптимизировал» льготы по страховым взносам для малого и среднего предпринимательства (МСП). С 2026 года сниженные тарифы (15% сверх МРОТ) и нулевые ставки для определенных категорий сохраняются‚ но минимальная база по ОПС/ОМС действует приоритетно. То есть‚ даже при льготном тарифе 15%‚ база не может быть ниже 12 МРОТ в год на основное место работы.

Предельные величины базы (ПВБ) на 2026 год

Несмотря на введение нижнего порога (минимума)‚ сохраняются верхние пределы (ПВБ)‚ установленные ежегодно законом о бюджете Пенсионного фонда (ФССФР):

• ПВБ по ОПС: 2 759 000 руб. (прогноз/план на 2026 г.).
• ПВБ по ОМС: Без ограничения (с 2021 г. предел снят‚ платится 5‚1% от всей суммы).
• ПВБ по ОСС: 1 164 000 руб. (прогноз/план на 2026 г.).

Алгоритм расчета страховых взносов в 2026 году (по ОПС/ОМС)

1. Определите фактически начисленную зарплату за год (накопленно).
2. Рассчитайте минимальную базу: 12 × МРОТ (269 280 руб.) с учетом доли ставки (для совместителей/неполного дня).
3. Сравните фактическую начисленную сумму с минимальной базой.
4. Возьмите в качестве базы большее из двух значений.
5. Примените тарифы:
   • ОПС: 22% (или 15% для МСП/льготников) от базы до ПВБ + 10% (или 0%) сверх ПВБ.
   • ОМС: 5‚1% от всей базы (ПВБ нет).

Контакты для обращений (ФНС России и СФР)

По вопросам расчета‚ уплаты‚ зачисления переплат‚ получения справок и уточнения деталей по 425-ФЗ обращайтесь в налоговые органы (ФНС) — они администрации страховых взносов с 2017 года‚ а также в Социальный фонд России (СФР) — по вопросам пенсионных коэффициентов и индивидуального учета.

Официальные сайты

• Федеральная налоговая служба (ФНС России): nalog.gov.ru — основной портал для налогоплательщиков‚ сервисы «Личный кабинет»‚ «Пересчет ЕНС»‚ калькуляторы.
• Социальный фонд России (СФР): sfr.gov.ru — индивидуальные лицевые счета‚ пенсионные коэффициенты‚ стаж‚ электронные больничные.
• Госуслуги (ЕПГУ): gosuslugi.ru — единый вход в ЛК ФНС и ЛК СФР‚ получение справок 2-НДФЛ‚ уведомлений о ЕНС.

Горячая линия (Единый контакт-центр)

• ФНС России (все Россия): ###-###-#### (звонок бесплатный‚ круглосуточно).
• СФР (все Россия): ###-###-#### (звонок бесплатный‚ пн-пт 8:00–20:00‚ сб 9:00–17:00 по местному времени).
• Единый номер госуслуг: 115 (с мобильного и стационарного).

Номера телефонов для справок (Москва и регионы)

Для уточнения телефона конкретной инспекции ФНС или клиентской службы СФР в вашем регионе используйте сервис «Найти инспекцию» на nalog.gov.ru или «Найти отделение» на sfr.gov.ru.

• УФНС по г. Москве: +7 (495) -87-55-55 (справочно-информационная служба).
• ГУ СФР по г. Москве: +7 (495) -87-90-90 (справочная).

Электронные адреса (для официальных обращений)

Официальная переписка ведется через личные кабинеты или системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ). Прямые e-mail для приема жалоб/заявлений не публикуются в открытом доступе из-за требований защиты персональных данных. Используйте:

• Личный кабинет налогоплательщика (ФНС): сервис «Написать в налоговую» / «Обратная связь».
• Личный кабинет СФР: раздел «Обращения».
• Форма обратной связи на сайте ФНС: nalog.gov.ru/rn77/feedback/ (пример для Мск‚ выберите свой регион).

Личный кабинет (ЛК) — основной инструмент взаимодействия

Личный кабинет налогоплательщика (ФНС)

Адрес: lkfl2.nalog.ru (для физлиц/ИП) или lkul.nalog;ru (для юрлиц).

Функции в 2026 году:

• Мониторинг Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП).
• Подача Расчета по страховым взносам (РСВ) и отчетности по формам ЕФС-1 (СЗВ-М‚ СЗВ-ТД‚ СЗВ-СТАЖ).
• Получение справок о состоянии расчетов (нет задолженности‚ о переплате).
• Настройка автоматического зачисления переплат или возврата на счет.
• Работа с требованиями об устранении неточностей в РСВ (актуально при переходе на новые правила 425-ФЗ).

Личный кабинет застрахованного лица (СФР)

Адрес: lk.sfr.gov.ru (вход через Госуслуги).

Назначение: проверка зачисления взносов на ИЛС (индивидуальный лицевой счет)‚ просмотр пенсионных коэффициентов (ИПК)‚ стажа‚ заказ справок для ПФР/работодателя.

Личный прием граждан (график приема)

В 2026 году личный прием в инспекциях ФНС и клиентских службах СФР осуществляется по предварительной записи через Госуслуги‚ сайт ведомства или по телефону горячей линии. Без записи вход в здание может быть ограничен.

График приема (типовой для большинства инспекций ФНС и отделений СФР)

Важно: График может отличаться в конкретных регионах. Обязательно проверяйте актуальное расписание на сайте вашей инспекции (раздел «Контакты» -> «График приема граждан») перед визитом.

Структура органов: Отделы и Руководство

ФНС России (Центральный аппарат), ключевые отделы по взносам

• Департамент по администрированию налогов и сборах (Департамент № 1): Методология расчета‚ РСВ‚ ЕНП‚ контроль зачислений.
• Департамент по работе с обращениями граждан и организаций: Рассмотрение жалоб на действия инспекций‚ уточнение норм 425-ФЗ.
• Департамент информационных технологий: Поддержка ЛК‚ ЕНС‚ формата РСВ/ЕФС-1.

Руководитель ФНС России: Данил Вячеславович Егоров (с 2020 г.).

Социальный фонд России (СФР) — ключевые блоки

• Управление по учету страховых взносов и индивидуальному учету: Зачисление взносов на ИЛС‚ формирование пенсионных прав.
• Управление по работе с застрахованными лицами: Выдача справок‚ консультации по стажу/коэффициентам.
• Территориальные органы (ГУ/УСФР/КСФР): Прямая работа с работодателями и гражданами на местах.

Председатель Правления СФР: Сергей Николаевич Чуйков (с 2023 г.).

Отзывы практиков и частые вопросы (FAQ) по нововведениям 2026 года

На основе обсуждений в профессиональных сообществах (бухгалтеры‚ юристы‚ аудиторы) и разъяснений ФНС (письма за январь-февраль 2026 г.)‚ выделяем основные (проблемные зоны):

Положительные моменты:

• Прозрачность: Четкий алгоритм «Максимум из (Факт‚ 12 МРОТ)» устраняет произвол при налоговых проверках по «заниженной зарплате».
• Справедливость к совместителям: Порядок пропорционального уменьшения базы для неполного дня/внешних совместителей зафиксирован в законе (п. 1 ст. 421 НК РФ)‚ что снимает риски доп. начислений для этой категории.

Отрицательные моменты / Риски:

• Нагрузка на малый бизнес: ИП и малые компании‚ нанимающие сотрудников на низкие зарплаты (уборщики‚ охранники на 0‚25 ставки)‚ сталкиваются с необходимостью платить взносы от «виртуальной» базы 12 МРОТ × доля ставки‚ что увеличивает фонд оплаты труда (ФОТ) на 30-40%.
• Руководители-учредители: Жесткое требование минимальной базы 12 МРОТ для контролирующих лиц (доля > 50%) лишает гибкости в управлении доходами (зарплата + дивиденды).
• Сложность в РСВ: В отчете за 2026 год (сдается в 2027 г.) необходимо корректно отразить строки 030/040 (база) с учетом «доначисления» до минимума. Ошибки влечут требования об устранении неточностей (п. 1 ст. 126 НК РФ) и штрафы (ст. 126 НК РФ, 5% от суммы‚ мин 1000 руб.).
• ЕНС и переплаты: При уплате ЕНП «с запасом» на минимальную базу‚ а фактической зарплате выше, возникает переплата‚ которую нужно возвращать/зачислять через ЛК‚ что создает административную нагрузку.

Типовые вопросы из практики (Февраль 2026):

1. Вопрос: Как заполнять РСВ за 1 квартал 2026 г.‚ если сотрудник уволен в марте‚ а зарплата за 3 месяца ниже 3 МРОТ (пропорция 12 МРОТ / 4 кв.)?
   
   Ответ: Минимальная база считается за календарный год. В квартальном РСВ отражаются накопленные итоги. Если к концу года накопленная сумма < 12 МРОТ — в годовом РСВ (сдается до ) база увеличивается до минимума. В квартальных РСВ за 1-3 кв. 2026 г. показывается фактика. Корректирующий РСВ за год сдается вместе с годовым.
2. Вопрос: Применяется ли минимальная база к ИП за себя (фиксированные платежи)?
3. Вопрос: Как быть с сотрудниками‚ вышедшими на пенсию (страхующиеся лица‚ по которым платится только ОМС + ОСС + профриски)?
   
   Ответ: Минимальная база (12 МРОТ) применяется к взносам на ОПС и ОМС. Для пенсионеров ОПС не исчисляется (ставка 0% или не облагается). Следовательно‚ минимальная база для них актуальна только для ОМС (5‚1%). База по ОМС = Макс(Факт‚ 12 МРОТ). ОСС и профриски — от факта.

Резюме

1. Пересчитать ФОТ с учетом нового «пода» по ОПС/ОМС.
2. Настроить ПО (1С‚ Контур‚ СБИС) на автоматический расчет базы = МАКС(Факт‚ Минимум).
3. Особое внимание уделить руководителям-учредителям и внешним совместителям.
4. Своевременно вносить ЕНП на ЕНС‚ опираясь на новые расчеты.

Для разрешения спорных ситуаций и получения официальных разъяснений используйте Личный кабинет ФНС (lkfl2.nalog.ru)‚ горячую линию ###-###-#### или запишитесь на личный прием в своей инспекции через Госуслуги.

Статья подготовлена на основании НК РФ (ред. ФЗ-425 от )‚ ФЗ-368 от (МРОТ 2026)‚ информации с официальных сайтов ФНС (nalog.gov.ru) и СФР (sfr.gov.ru) по состоянию на .