С 2026 г. в налоговом законодательстве России закреплены новые правила, позволяющие индивидуальным предпринимателям (ИП) и организациям, использующим упрощённую систему налогообложения (УСН), уменьшать авансовый платёж по налогу на доходы за счёт уплаченных страховых взносов. Данная статья подробно рассматривает правовую основу, порядок расчёта, практические рекомендации и контакты для получения разъяснений.

Правовая база

Основные положения, регулирующие уменьшение налога по УСН, находятся в Налоговом кодексе РФ:

• Статья 346.21 НК РФ – «Уменьшение налога на УСН и ПСН за счёт страховых взносов»;
• Статья 432 НК РФ – сроки уплаты фиксированных страховых взносов;
• Постановления ФНС России от  № ЕА‑36 (разъяснение порядка учёта взносов в размере 1 % от доходов свыше 300 000 руб.)

Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, уменьшение налога может быть произведено на всю сумму уплаченных страховых взносов (включая фиксированные и 1 % от доходов), независимо от даты фактической оплаты, если они относятся к текущему календарному году.

Кто имеет право на уменьшение?

1. ИП, применяющие УСН «доходы» (объект 2) и/или ПСН.
2. Юридические лица (ООО, АО и др.), использующие УСН «доходы».
3. ИП и ООО, имеющие любое количество работников – ограничение 50 % от суммы налога (п. 3.1 ст. 346.21) применяется только к организациям, а для ИП без работников ограничения нет.

Какие страховые взносы учитываются?

Порядок расчёта уменьшения налога

Шаг 1 – Сбор данных

• Сумма фиксированных страховых взносов ИП за 2026 г., подлежащих уплате не позднее  (п. 2 ст. 432 НК РФ).
• Сумма взноса 1 % от доходов, превышающих 300 000 руб.
• Сумма страховых взносов за работников, уплаченных в 2026 г.

Шаг 2 – Определение налоговой базы

Для УСН «доходы» налоговая база = общий доход за год – (расходы, если они учитываются) – страховые взносы, признанные в качестве расходов. В 2026 г. взносы не вычитаются как расходы, а уменьшают налог непосредственно.

Шаг 3 – Вычисление налога

Налоговая ставка УСН «доходы» в 2026 г. – 6 % (по умолчанию, может быть снижена региональными льготами).
Налог = База × 6 %.

Шаг 4 – Применение вычета

Уменьшение налога = Сумма всех страховых взносов, указанных в пункте 4.1.
Для ИП без работников ограничений нет.
Для ООО (и ИП с работниками) вычет не может превышать 50 % от начисленного налога или авансового платежа (п. 3.1 ст. 346.21).

Шаг 5 – Заполнение декларации

1. В разделе «Уменьшение налога» (строка 143 в форме 3‑НДФЛ/4‑НДФЛ) указываете сумму страховых взносов.
2. Если сумма вычета превышает 50 % от налога (для ООО), указываете ограниченную величину.
3. Подписываете декларацию и подаёте её в срок (30 апреля 2027 г. для 2026 г. отчётного периода).

Пример расчёта

Для ИП без работников вычет составил бы полные 150 000 ₽, и налог к уплате был бы 0 ₽.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли уменьшить налог, если страховые взносы были уплачены в следующем году?

Да. По п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ вычет предоставляется за взносы, подлежащие уплате в текущем календарном году, независимо от даты фактической оплаты.

Как отразить отрицательный авансовый платёж?

Если после применения вычета авансовый платёж получился отрицательным, в декларации указывается отрицательная сумма. ФНС принимает такие декларации (см. пример в Системе «Главбух»).

Нужно ли подавать отдельное уведомление о страховых взносах?

Нет. Информация о страховых взносах указывается в строке 143 декларации УСН. Дополнительных уведомлений не требуется.

Какие документы подтверждают уплату взносов?

Квитанции/платёжные поручения из личного кабинета ПФР, справки из банка, выписки из личного кабинета ФНС (раздел «Страховые взносы»).

Как подать декларацию онлайн

1. Войдите в Личный кабинет налогоплательщика (ФНС).
2. Выберите раздел «Декларации» → «Упрощённая система налогообложения» → «Форма 4‑НДФЛ» (для ИП) или «Форма 3‑НДФЛ» (для ООО).
3. Заполните обязательные поля, в строке 143 укажите сумму страховых взносов.
4. Проверьте расчёт налога (система автоматически учитывает ограничение 50 %).
5. Подтвердите подписью (ЭЦП) и отправьте декларацию.
6. Оплатите остаток налога (если он есть) через банковскую карту, онлайн‑банк или в отделении банка.

Контакты для получения разъяснений

Уменьшение налога по УСН на страховые взносы в 2026 году – эффективный инструмент снижения налоговой нагрузки для ИП и ООО. Ключевые моменты, которые необходимо помнить:

• Все страховые взносы, подлежащие уплате в текущем календарном году, учитываются в вычете, независимо от даты фактической оплаты.
• Для ИП без работников ограничений по размеру вычета нет – налог может стать нулевым.
• Для ООО (и ИП с работниками) вычет ограничен 50 % от налога (п. 3.1 ст. 346.21).
• Декларацию необходимо подавать до 30 апреля 2027 г., а расчёт авансового платежа – в сроки, установленные ФНС.

При правильном учёте и своевременной подаче декларации предприниматели могут существенно сократить налоговую нагрузку и избежать штрафных санкций.

Полезные ссылки

• Письмо ФНС России от  № ЕА‑36 (разъяснение 1 % от доходов)
• Система «Главбух»: налоговая реформа 2026 г., версия 2.0
• Постановление о порядке подачи уведомлений с отрицательными суммами

Если у вас остались вопросы – обращайтесь по указанным выше контактам. Мы поможем разобраться в деталях и подготовить корректную декларацию.