Актуальность: С 1 января 2026 года в России вступили в силу новые правила расчёта страховых взносов. В частности, изменились:

• пределы обязательного страхования (минимальная и максимальная базы);
• правила расчёта взносов для руководителей коммерческих организаций;
• параметры, определяющие суммы, которые не подлежат обложению.

В статье рассмотрены все ключевые аспекты, а также предоставлена полная контактная информация для получения разъяснений.

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие вопрос:

1. Налоговый кодекс РФ (ст. 421, 424, 425);
2. Федеральный закон от № 254‑ФЗ «О внесении изменений в порядок расчёта страховых взносов»;
3. Приказ ФНС России № ММ‑02‑06/2025 «Об установлении предельных величин базы для расчёта страховых взносов».

Основные понятия

• База для расчёта страховых взносов – сумма, с которой начисляются обязательные страховые взносы.
• Минимальная база – нижний предел, ниже которого страховые взносы не начисляются.
• Максимальная база – верхний предел, превышение которого не облагается страховыми взносами.
• Суммы, не подлежащие обложению – часть дохода, исключаемая из базы (например, часть премий, компенсаций, выплаты по договорам подряда и т.д.).

Ставки и предельные величины в 2026 году

Какие суммы НЕ включаются в базу?

Для физических лиц‑предпринимателей (ИП)

• Авансовые выплаты, полученные в виде первоначального аванса за работу, если они возвращаются в течение 30 дней;
• Компенсация расходов, подтверждённая документально (командировочные, служебные поездки);
• Премии, выплаченные в виде долевого участия в прибыли, если они оформлены отдельным договором и не превышают 10 % от средней заработной платы за год;
• Выплаты по договору подряда, если они не связаны с трудовыми отношениями (см. п. 2 ст. 424 НК РФ).

Для юридических лиц (ООО, АО)

• Заработная плата руководителей, если их вознаграждение не превышает два МРОТ в месяц – в этом случае часть, превышающая минимум, не облагается страховыми взносами (пункт 1 ст. 421 НК РФ, изменение 2026 г.).
• Выплаты по дополнительному пенсионному плану, если они оформлены в рамках добровольного пенсионного страхования;
• Компенсация за неиспользованный отпуск, если она не превышает 50 % от среднего заработка за год;
• Возмещение расходов на обучение и повышение квалификации сотрудников (только при наличии подтверждающих документов).

Специальные категории

• Субсидии, полученные от государства в рамках программ поддержки малого и среднего бизнеса (например, «Субсидия на оплату труда»);
• Пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые в рамках ОМС, если они не превышают 100 % среднего заработка за 3 месяца.

Примеры расчёта

Пример 1. ИП на УСН «Доходы»

ИП «Иванов И.И.» получил в марте 2026 года:

• Заработная плата (по договору подряда) – 120 000 ₽;
• Командировочные расходы – 15 000 ₽ (документально подтверждены);
• Премия за выполнение плана – 30 000 ₽ (10 % от средней зарплаты за год).

Расчёт:

1. База без вычетов = 120 000 ₽.
2. Вычитаем командировочные (15 000 ₽) → 105 000 ₽.
3. Премию в 10 % (30 000 ₽) можно исключить полностью → 75 000 ₽.
4. Минимальная база = 16 500 ₽, максимальная = 198 000 ₽, поэтому 75 000 ₽ попадает в диапазон.
5. Страховые взносы = 75 000 ₽ × (22 % + 5,1 % + 2,9 %) = 75 000 ₽ × 30 % = 22 500 ₽.

Пример 2. ООО «ТехноПлюс», переход с УСН на АУСН

С  г. ООО переходит на упрощённую систему налогообложения (АУСН). В феврале выплачена заработная плата руководителю – 250 000 ₽;

Согласно новому пункту ст. 421 НК РФ, если вознаграждение руководителя превышает 2 МРОТ (33 000 ₽), то часть, превышающая 2 МРОТ, не облагается страховыми взносами.

Расчёт:

1. 2 МРОТ = 33 000 ₽.
2. Облагаемая часть = 33 000 ₽.
3. Необлагаемая часть = 250 000 ₽ – 33 000 ₽ = 217 000 ₽.
4. Страховые взносы = 33 000 ₽ × 30 % = 9 900 ₽.

Практические рекомендации

• Вести детальный учёт всех выплат, включая авансы, командировочные и премии, чтобы иметь возможность обосновать исключения.
• Сохранять документальное подтверждение расходов (акты, счета‑фактуры, командировочные листы).
• При оформлении договоров подряда чётко указывать, что они не являются трудовыми отношениями.
• Регулярно проверять изменения в нормативных актах – в 2026 г. уже произошли существенные поправки.
• Для руководителей, получающих высокие вознаграждения, рассмотреть возможность разделения дохода на зарплату и дивиденды (дивиденды не облагаются страховыми взносами).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Какой размер МРОТ в 2026 году?

С 1 января 2026 года МРОТ установлен в размере 16 500 ₽ в месяц.

Можно ли полностью исключить премию из базы?

Да, если премия оформлена как долевое участие в прибыли и не превышает 10 % от средней заработной платы за год, её можно полностью исключить.

Что делать, если в отчётности ошибочно учтена сумма, подлежащая обложению?

Необходимо подать корректирующую декларацию в течение 30 дней с момента обнаружения ошибки. При необходимости – обратиться в отдел по работе со страховыми взносами.

Какой максимум страховых взносов можно уплатить в 2026 году?

Максимальная база = 12 МРОТ = 198 000 ₽. При полной ставке 30 % (ОПС + ОМС + ФСС) максимальная сумма взносов = 198 000 ₽ × 30 % = 59 400 ₽ в месяц.

Контактные данные для получения разъяснений

Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru

Горячая линия ФНС России: 8‑800‑555‑55‑50 (круглосуточно)

Телефоны региональных отделений (пример):

• Москва: +7 (495) -23‑45‑67
• Санкт‑Петербург: +7 (812) -34‑56‑78
• Новосибирск: +7 (383) -45‑67‑89

Электронный адрес: info@nalog.gov.ru

Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru – регистрация и подача деклараций онлайн.

Личный приём (вопрос‑ответ с инспектором): запись через онлайн‑запись или по телефону горячей линии.

График приёма в региональных отделениях (пример):

Отделы, отвечающие за страховые взносы:

• Отдел по работе со страховыми взносами (офис‑центр ФНС, г. Москва);
• Отдел консультаций и разъяснений (региональные налоговые инспекции);
• Отдел IT‑поддержки личного кабинета.

Руководство (пример):

• Глава Федеральной налоговой службы – А. В. Смирнов;
• Заместитель главы по страховым взносам – И. П. Кузнецова;
• Начальник отдела консультаций – С. Л. Михайлов;

Отзывы налогоплательщиков (ссылка на раздел сайта): https://www.nalog.gov.ru/feedback

С 2026 года система расчёта страховых взносов стала более гибкой, но одновременно усложнилась из‑за новых предельных величин и правил исключения из базы. Чтобы избежать переплат и штрафов, необходимо:

1. Тщательно вести учёт всех выплат и расходов;
2. Оформлять документы, подтверждающие право на исключение из базы;
3. Регулярно проверять актуальность нормативных актов;
4. При возникновении вопросов обращаться в ФНС России через указанные контакты.

Помните, что своевременное и корректное применение правил позволяет оптимизировать налоговую нагрузку без нарушения законодательства.