Вопросы, связанные с неуплатой или неполной уплатой налогов и страховых взносов, регулируются статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) и соответствующими нормами КоАП РФ. В статье рассматриваются правовые последствия, порядок расчёта штрафов, а также способы исправления ситуации.

Правовая база

Статья 122 НК РФ «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)»

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате:

• занижения налоговой базы;
• неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов);
• других неправомерных действий (бездействия),

если такие действия не подпадают под признаки налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечёт административную ответственность.

Связанные нормы КоАП РФ

За указанные деяния предусмотрены штрафы, а в тяжёлых случаях – уголовная ответственность (ст. 307‑310 УК РФ). Ниже – основные санкции, применяемые налоговыми органами.

Штрафы и иные меры ответственности

Размер штрафа

1. Штраф в размере 5 % от суммы неуплаченных налогов (сборов, страховых взносов), если сумма не превышает 1 млн рублей;
2. Штраф в размере 10 % от суммы неуплаченных налогов (сборов, страховых взносов), если сумма превышает 1 млн рублей;
3. В случае повторного нарушения в течение трёх лет – штраф может быть увеличен до 20 % от суммы долга.

Пени за просрочку

Пени начисляются за каждый день просрочки в размере 0,1 % от суммы долга (не более 1 % в месяц) и суммируются с основным долгом и штрафом.

Административный арест

При уклонении от уплаты более чем 2 млн рублей налоговый орган может наложить административный арест на имущество должника в соответствии со ст. 30.1 КоАП РФ.

Порядок исправления ситуации

Самоисправление (добровольная уплата)

Налогоплательщик может в любой момент подать заявление о добровольной уплате недоимки, указав:

• сумму недоимки;
• расчёт штрафов и пеней;
• основания для корректировки налоговой базы.

После оплаты штрафов и пеней налоговый орган снимает административную ответственность.

Обращение в налоговый орган

Если налогоплательщик не согласен с начисленными суммами, он имеет право:

• подать апелляционную жалобу в вышестоящий орган ФНС;
• обратиться в суд в течение 30 дней с момента получения уведомления.

Подача уведомления об исчисленных суммах

Для корректного расчёта налогов и страховых взносов необходимо использовать памятку ФНС России «Порядок предоставления и заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборах, страховых взносах».

Контакты для обращений

График приёма

• Понедельник — Пятница: 09:00 — 18:00 (перерыв 13:00 — 14:00);
• Суббота, воскресенье — выходные.

Отделы, отвечающие за вопросы неуплаты

• Отдел контроля и надзора, проверка правильности исчисления налоговой базы;
• Отдел расчёта и взыскания — начисление штрафов и пеней;
• Отдел работы с обращениями — рассмотрение жалоб и заявлений.

Руководство (на 2026 год)

• Глава Федеральной налоговой службы — Алексей Владимирович Кудрин (зам. председателя Правительства РФ);
• Заместитель главы по контролю, Ирина Сергеевна Петрова;
• Начальник отдела расчёта и взыскания — Владимир Михайлович Соколов.

Отзывы и обратная связь

Для оставления отзыва о работе налогового органа используйте:

• Портал Госуслуг – раздел «Обратная связь»;
• Электронную форму на официальном сайте ФНС в разделе «Отзывы»;
• Телефон доверия: 8‑800‑100‑00‑00 (анонимно).

Практические рекомендации налогоплательщикам

1. Регулярно проверяйте расчёт налоговой базы – используйте онлайн‑калькуляторы и справочные материалы ФНС.
2. Своевременно подавайте декларации и уплачивайте авансы, чтобы избежать начисления пеней.
3. При обнаружении ошибок в расчёте – не откладывайте исправление, а сразу подавайте заявление о добровольной уплате.
4. Храните все подтверждающие документы (договоры, расчётные листы, платежные поручения) в течение минимум 5 лет.
5. В случае спора – обращайтесь к профессиональному налоговому консультанту или юристу, специализирующемуся на налоговом праве.

Неуплата или неполная уплата налогов, сборов и страховых взносов – серьёзное административное правонарушение, за которое предусмотрены штрафы, пени и, в тяжёлых случаях, арест имущества. Знание правовой базы (ст. 122 НК РФ, ст. 129.3‑129.5, КоАП РФ) и своевременное взаимодействие с налоговыми органами позволяют минимизировать финансовые потери и избежать судебных разбирательств.

При возникновении вопросов используйте указанные выше контакты, личный кабинет и приёмные часы налоговых органов. Помните, что добровольное исправление ситуации всегда предпочтительнее длительного разбирательства.