Вопрос отделения выплат, подлежащих обложению страховыми взносами, от тех, что из базы исключены, является одним из ключевых в работе бухгалтера и кадровика․ Ошибки в этом вопросе ведут к начислению лишних взносов (переплата бюджету) или, что опаснее, к недоимке, штрафам и пени по итогам проверки ФНС или СФР․

Основным нормативным актом, регулирующим данный перечень, является статья 422 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)․ В ней содержится исчерпывающий список сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в п․ 1 ст․ 419 НК РФ (организации, ИП, адвокаты, нотариусы и др․)․

Ниже представлен подробный структурированный обзор основных групп необлагаемых выплат с учетом изменений, актуальных на 2026 год․

Государственные социальные пособия и выплаты по социальному страхованию

Согласно п․ 1 п․ 1 ст․ 422 НК РФ, не облагаются взносами:

• Пособия по временной нетрудоспособности (больничные) — независимо от источника финансирования (за счет средств СФР или средств работодателя за первые 3 дня)․ Важно: данные пособия облагаются НДФЛ, но страховые взносы на них не начисляются․
• Пособия по беременности и родам, на уход за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет (выплачиваемые за счет средств СФР)․
• Пособия по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (в т․ч․ разовые выплаты по травматизму)․
• Иные пособия и выплаты, предусмотренные законодательством РФ об обязательном социальном страховании․

Компенсационные выплаты (в пределах установленных норм)

Это одна из самых обширных категорий (п․ 2 п․ 1 ст․ 422 НК РФ)․ Ключевое условие, выплаты должны производиться в пределах норм, установленных законодательством РФ, иными нормативными правовыми актами РФ, локальными нормативными актами;

Командировочные расходы

• Суточные: не облагаются взносами в пределах 700 руб․ в сутки для командировок по РФ и 2500 руб․ в сутки для зарубежных командировок (п․ 1 ст․ 217 НК РФ, применяется по ссылке из ст․ 422 НК РФ)․ Суммы сверх норм — облагаются․
• Проезд: возмещение стоимости проезда до места назначения и обратно (авиа, ж/д, автобус) — не облагается при наличии документов․
• Проживание: компенсация расходов на жилье (гостиница, съем жилья), не облагается при документальном подтверждении (чеки, квитанции, договор аренды)․ Позиция Минфина (письмо от № 03-01-10/93335)․
• Суточные расходы (прочие): возмещение расходов на багаж, комиссии в аэропорту, визы, загранпаспорта, связь и т․д․ — не облагаются при подтверждении документами․

Компенсации, связанные с переездом (переводом на другую работу в другую местность)

• Возмещение расходов на переезд работника и членов его семьи․
• Возмещение расходов на перевозку имущества․
• Суточные за дни в пути (в пределах норм)․

Компенсация расходов на питание и проживание (не в командировке)

• Выделения на питание работников, занятых на работах с особыми условиями труда (подземные, высокотемпературные и т․д․), в пределах норм․
• Компенсация стоимости питания молочной продукцией, лечебно-профилактическим питанием (в пределах норм)․
• Компенсация расходов на питание при сменной работе, вахтовом методе — в пределах установленных норм (позиция Минфина, письмо от № 3-01-10/7881)․

Транспортные и иные бытовые компенсации

• Компенсация расходов на проезд к месту работы и обратно (в т․ч․ оплата парковки) — если это предусмотрено локальным актом и ТД․
• Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях (в пределах норм АК РФ / нормативов региона)․
• Компенсация за использование личного телефона/интернета в рабочих целях (в разумных пределах, зафиксированных в локальном акте)․

Материальная помощь и социальные выплаты (в пределах лимитов)

Согласно п․ 3 п․ 1 ст․ 422 НК РФ, не облагаются взносами суммы, выплачиваемые в качестве материальной помощи и иных социальных выплат, ежегодно в совокупности не превышающие 4 000 рублей на одного получателя в календарном году․

Важные нюансы:

• Лимит 4 000 руб․ — общий на все виды материальной помощи (на лечение, в связи с рождением ребенка, на погребение, к юбилею, на отдых и т․д․)․
• Суммы, превышающие 4 000 руб․ в год, облагаются взносами полностью (с первой копейки превышения)․
• Исключения (не входят в лимит 4 000 руб․ и не облагаются взносами вообще):
  • Материальная помощь в связи с ЧС, стихийными бедствиями, пожарами, авариями (в разумных пределах)․
  • Выплаты по договорам страхования жизни/здоровья (накопительное/рисковое), если выгодоприобретатель — работник/члены семьи․
  • Выплаты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения/страхования (в пределах 24 МРОТ в год — п․ 5 п․ 1 ст․ 422 НК РФ)․

Выплаты по результатам работы (стимулирующие), НЕ облагаемые взносами

Общий принцип: премиалы, бонусы, вознаграждения за изобретения, рационализаторские предложения — ОБЛАГАЮТСЯ взносами (это доходы по трудовому договору)․

Однако существуют исключения (п․ 4, 11, 18 п․ 1 ст․ 422 НК РФ):

• Вознаграждения за изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения — если выплачиваются по патенту/свидетельству, полученным от имени работодателя (п․ 4)․
• Призы за достижения в области науки, техники, литературы, искусства, присужденные по результатам конкурсов, проводимых госорганами/общественными организациями (п․ 11)․
• Выплаты работникам, призванным на военную службу (сборы) — разовые выплаты при уходе в армию, ежемесячные доплаты до среднего заработка (п․ 18)․

Выплаты при увольнении и прекращении трудового договора

Здесь важно отличать компенсационный характер от вознаграждения за труд․

• Выходное пособие при ликвидации организации, штатном сокращении — в размере среднемесячного заработка (п․ 12 п․ 1 ст․ 422 НК РФ)․ Внимание: суммы, выплачиваемые сверх этого размера (например, по соглашению сторон о дополнительных гарантиях), — ОБЛАГАЮТСЯ взносами․
• Компенсация за неиспользованный отпуск — ОБЛАГАЕТСЯ страховыми взносами (это оплата труда, а не компенсация ущерба)․
• Компенсация за невынужденное увольнение (по соглашению сторон) — НЕ ОБЛАГАЕТСЯ взносами на травматизм (ОНС), но ОБЛАГАЕТСЯ взносами на ОПС/ОМС (п․ 12 п․ 1 ст․ 422 НК РФ трактуется широко, судебная практика вариативна, но Минфин и СФР считают их доходом по ст․ 420 НК РФ, если не входит в исключения)․ Актуально уточнять по конкретной ситуации․

Страховые выплаты и взносы по негосударственному пенсионному обеспечению

• Страховые выплаты по договорам страхования жизни/здоровья (п․ 6 п․ 1 ст․ 422 НК РФ) — не облагаются взносами (в т․ч․ при выплате наследникам)․
• Взносы работодателя по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (НПО) и негосударственного пенсионного страхования (НПС), не облагаются взносами в пределах 24-кратного МРОТ в год на одного работника (п․ 5 п․ 1 ст․ 422 НК РФ)․ На сумму сверх лимита — взносы начисляются․

Выплаты, не связанные с трудовыми отношениями (ГПХ и иные)

Согласно ст․ 9 Федерального закона № 212-ФЗ (и п․ 1 ст․ 422 НК РФ для плательщиков по ст․ 419 НК РФ), не облагаются взносами:

• Выплаты физическим лицам, с которыми у организации нет трудовых или гражданско-правовых отношений (например, вознаграждение членам жюри конкурсов, призы победителям олимпиад, гонорары авторам за публикации, если нет ДГПХ)․
• Возмещение расходов таким лицам (проезд, суточные в пределах норм)․
• Дивиденды, проценты по облигациям, доходы по ценным бумагам (облагаются НДФЛ, но не страховыми взносами)․

Специфика взносов на травматизм (ОНС)

База для взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ОНС) ужеже базы для ОПС/ОМС/ВНИМ/НСЗН․

Не облагаются взносами на травматизм (п․ 2 ст․ 427 НК РФ, ст․ 9 212-ФЗ):

• Пособия по нетрудоспособности, материнству, травматизму (СФР)․
• Компенсации за вред жизни/здоровью (судебные/внесудебные)․
• Выплаты по договорам страхования от НС/ПЗ․
• Выплаты при уходе на пенсию по стару лет/инвалидности (если не связаны с увольнением)․
• Важно: Выходное пособие при сокращении, ОБЛАГАЕТСЯ взносами на травматизм (в отличие от ОПС/ОМС)․ Материальная помощь до 4000 руб․ — НЕ ОБЛАГАЕТСЯ и на травматизм․

Сводная таблица популярных выплат (актуально на 2026 год)

Главные ошибки бухгалтеров (Чек-лист для самопроверки)

1. Не учитывают накопленный лимит 4 000 руб․ на материальную помощь с начала года․ Выплатили 3 000 руб․ в январе, 2 000 руб․ в марте — вторая выплата облагается полностью (превышение 1 000 руб․ + вся сумма 2 000 руб․ уходит в базу)․
2. Не облагают суточные сверх норм (700/2500 руб․)․ Разница между выданной суммой и нормой — доход работника, подлежит обложению всеми взносами․
3. Принимают к вычету расходы на жилье в командировке без чеков/договора․ Без документов — это доход в виде безотчетных сумм (облагается)․
4. Не начисляют взносы на травматизм с выходного пособия при сокращении․ Для ОПС/ОМС оно свободно, для ОНС — нет․
5. Считают компенсацию неиспользованного отпуска «выходным пособием»․ Это заработок, взносы начисляются всегда․
6. Игнорируют лимит 24 МРОТ на НПО/НПС․ Сумма взносов работодателя сверх лимита подлежит обложению страховыми взносами (в т․ч․ на травматизм)․

Применение статьи 422 НК РФ требует внимательного чтения каждого подпункта и связки с другими нормами (ст․ 217 НК РФ — НДФЛ, ст․ 427 НК РФ — база по травматизму, ЛНА организации)․ На 2026 год существенных изменений в перечень необлагаемых выплат не внесено, однако актуальны разъяснения Минфина и ФНС по спорным моментам (питание на вахте, компенсации за ГПХ, подарки)․

Рекомендация: зафиксируйте в локальном нормативном акте (Положении о зарплате/бонусах/компенсациях) перечень выплат, их лимиты и порядок подтверждения расходов․ Это главное доказательство вашей позиции при камеральной или выездной проверке․

Полезные ссылки на первоисточники:

• Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Статья 422․ Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
• Федеральный закон от № 212-ФЗ: Статья 9․ Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты физлицам
• Письмо Минфина РФ от № 03-01-10/93335 — про компенсацию найма жилья в командировках․
• Письмо Минфина РФ от № 3-01-10/7881 — про компенсации питания․

Статья подготовлена на основе законодательства, актуального на ․ Перед применением рекомендуется проверить актуальность норм в правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант, Кодекс)․