Важность темы. Правильное определение необлагаемых страховыми взносами выплат позволяет избежать недоразумений при расчёте налогов, снизить риск штрафов и оптимизировать затраты работодателя.

Нормативно‑правовая база

• Статья 20.2 Налогового кодекса РФ – «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами».
• Статья 422 НК РФ – уточняет порядок расчёта страховых взносов и перечень исключений.
• Федеральный закон № 125‑ФЗ от – основной закон о страховых взносах.
• Постановление Правительства РФ от № 2155 – внесло изменения в перечень необлагаемых сумм, актуальные для 2024 года.

Последние изменения (2023 г.)

В 2023 году в статью 20.2 были добавлены новые категории выплат, а также уточнены пороговые суммы для суточных и полевого довольствия. Основные нововведения:

1. Увеличен необлагаемый минимум суточных до 100 рублей в сутки (ранее – 50 рублей).
2. Введён отдельный порог для материальной помощи – до 4 000 руб. в год.
3. Расширен перечень выплат, относящихся к полевому довольствию (включены выплаты за экспедиционные работы, работы в условиях Крайнего Севера и др.).

Основные категории необлагаемых сумм

Суточные и полевое довольствие

Согласно ст. 20.2 и ст. 422 НК РФ, не облагаются страховыми взносами:

• Суточные, выплачиваемые при командировках, если их размер в сутки не превышает 100 рублей.
• Полевое довольствие (выплаты за работу в полевых условиях, экспедиционные работы, работа в условиях Крайнего Севера) – в пределах установленного нормативного уровня, утверждённого приказом Минтруда.

Материальная помощь

Материальная помощь, предоставляемая работнику в случае тяжёлой болезни, утраты трудоспособности, стихийного бедствия и т.п., не облагается страховыми взносами, если её размер не превышает 4 000 рублей в календарный год.

Пособия по уходу за ребёнком до 1,5 лет

Выплаты, связанные с уходом за ребёнком (пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет), не подлежат начислению страховых взносов.

Пособия по временной нетрудоспособности (больничные) и декретные выплаты

Эти выплаты полностью освобождены от страховых взносов, так как они уже включены в расчёт страховых фондов.

Выплаты за обучение и повышение квалификации

Суммы, выплачиваемые работодателем в виде стипендий, грантов, компенсаций за обучение, не облагаются страховыми взносами, если они не превышают установленный норматив (по состоянию на 2024 год – 5 000 рублей в год).

Как правильно учитывать необлагаемые суммы в расчёте страховых взносов

1. Определить категорию выплаты. Убедитесь, что выплата относится к одной из перечисленных в ст. 20.2 и ст. 422.
2. Проверить размер выплаты. Сравните её с пороговыми значениями (100 руб./сутки, 4 000 руб./год и т.д.).
3. Отразить в расчётных документах. В форме ЕФС‑1 укажите суммы в разделе «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами» (стр. 2.1, пункт 2).
4. Сохранить подтверждающие документы. При проверке налоговыми органами необходимо предоставить командировочные листы, акты о полевых работах, справки о полученной материальной помощи и т.п.
5. Контролировать изменения нормативов. Периодически проверяйте обновления в КонсультантПлюс, Гарант и на официальном сайте ФНС.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли суточные, превышающие 100 рублей в сутки?

Да. Сумма, превышающая установленный необлагаемый минимум, подлежит начислению страховых взносов в полном объёме.

Можно ли объединять несколько небольших выплат (материальная помощь, стипендия) в одну большую?

Нет. Каждая выплата рассматривается отдельно, и суммарный размер не должен превышать соответствующего порога в течение календарного года.

Как отразить в 1С:Зарплата выплаты, не подлежащие страховым взносам?

В 1С необходимо использовать начисление «Суточные (не облагаются СВ)», «Материальная помощь (не облагается)» и т.п. При формировании отчётов система автоматически перенесёт суммы в раздел «Не облагаемые страховыми взносами».

Контактная информация для уточнения вопросов

В 2024 году перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, остаётся достаточно широким, однако важно строго соблюдать установленные пороги и правильно классифицировать выплаты. При своевременном и корректном учёте работодатели могут избежать излишних расходов и штрафных санкций. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в региональные отделения ФНС России через указанные выше каналы связи.