Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Описание

Не облагаемая база страховыми взносами — это совокупность выплат и вознаграждений‚ которые в соответствии со статьей 422 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) исключаются из объекта налогообложения при расчете страховых взносов. Понимание данного перечня критически важно для бухгалтеров‚ кадровиков и руководителей организаций для корректного формирования базы взносов и минимизации налоговых рисков.

Правовая основа

Статья 421 НК РФ — определяет общий порядок формирования базы для исчисления страховых взносов (сумма выплат по п. 1 ст. 420 НК РФ нарастающим итогом с начала расчетного периода за исключением сумм ст. 422 НК РФ).
Статья 422 НК РФ — исчерпывающий (закрытый) перечень сумм‚ не подлежащих обложению страховыми взносами (введена ФЗ от № 243-ФЗ).

Ключевые категории не облагаемых выплат (согласно ст. 422 НК РФ)

К основным группам выплат‚ исключаемых из базы‚ относятся:

Государственные пособия и выплаты: пособия по временной нетрудоспособности (оплачиваемые за счет ФСС/СФР)‚ пособия по беременности и родам‚ материнский капитал и др.
Компенсационные выплаты: компенсации‚ установленные законодательством РФ‚ законами субъектов РФ‚ решениями органов местного самоуправления (п. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Важно: выплата должна иметь прямое законодательное закрепление.
Материальная помощь и социальные выплаты: в пределах установленных лимитов (напр.‚ до 4 000 руб. в год на работника по п. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ‚ выплаты по несовершеннолетним детям и т.д.).
Выплаты по договорам страхования: выплаты по договорам накопительного страхования жизни‚ добровольного пенсионного страхования‚ ДМС (в пределах норм ст. 422 НК РФ).
Расходы на обучение‚ питание‚ проживание: при выполнении строгих условий (целевое назначение‚ документальное подтверждение).
Дивиденды и доходы по ценным бумагам: выплаты по акциям‚ долям в уставных капиталах (п. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Вознаграждения по гражданско-правовым договорам (ГПХ): только те‚ что прямо указаны в ст. 422 НК РФ (напр.‚ авторские вознаграждения в определенных случаях).

Актуальная судебная практика и разъяснения на 2026 год

Письмо Минфина от № 03-15-05/59615: Оплата работникам (членам экипажей судов) стоимости проезда к месту выполнения работ и к месту проживания не является компенсационной выплатой по ТК РФ и не содержится в перечне ст. 422 НК РФ‚ следовательно‚ облагается страховыми взносами в общем порядке.
Позиция Минфина и судов: Перечень ст. 422 НК РФ является закрытым. Выплаты‚ не перечисленные в статье‚ признаются объектом обложения‚ даже если они имеют компенсационный характер‚ но не закреплены в законе как таковые (Энциклопедия решений ГАРАНТ‚ октябрь 2025).
Нарастающим итогом: База определяется по истечении каждого календарного месяца отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода (п. 1 ст. 421 НК РФ).

Контакты для обращений (Федеральная налоговая служба России)

По вопросам исчисления‚ уплаты страховых взносов и применения ст. 422 НК РФ обращайтесь в контролирующий орган — ФНС России.

Официальный сайт

Главный портал ФНС России: www.nalog.gov.ru
Сервис «Прозрачность налоговой администрации» (проверка начислений): proverki.nalog.gov.ru
Официальный интернет-портал правовой информации (текст НК РФ): pravo.gov.ru
Профессиональные правовые системы (актуальные редакции со ссылками на судебную практику):
- КонсультантПлюс
- ГАРАНТ
- Кодекс

Горячая линия / Единый контактный центр ФНС России

Единый номер контакт-центра ФНС России (бесплатно по всей России):

###-###-####

Режим работы: ежедневно с 8:00 до 22:00 по московскому времени.

Для звонков из-за рубежа: +7 -95 981-87-17 (по тарифам оператора).

Номера телефонов (справочно)

Горячая линия по налогам и сборам: ###-###-####
Телефон доверенного лица по защите прав налогоплательщиков при ФНС России: +7 (495) -81-87-17 (приемная)
Телефоны территориальных инспекций (ИФНС): Уточняйте на сайте nalog.gov.ru в разделе «Контакты» -> «Адреса и телефоны» вашего региона.

Электронный адрес (E-mail)

Официальный прием обращений через интернет осуществляется исключительно через Личный кабинет налогоплательщика или форму обратной связи на сайте ФНС. Прямых публичных e-mail для консультаций по ст. 422 НК РФ не существует.

Форма обращения на сайте: Написать в ФНС (раздел «Обратная связь»)
Электронная почта для направления документов в ИФНС: У каждой инспекции свой адрес вида ifnsXXXX@nalog.ru (где XXXX — код инспекции). Доступен в карточке инспекции на сайте ФНС.

Личный кабинет налогоплательщика

Основной инструмент для работы со страховыми взносами‚ проверки базы‚ сдачи отчетности (РСВ) и общения с инспекцией.

Типы личных кабинетов

Личный кабинет организации / ИП: lkul;nalog.gov.ru — для сдачи РСВ‚ просмотра расчетов по взносам (ЕНП)‚ получения требований‚ направления объяснений по ст. 422 НК РФ.
Личный кабинет физического лица: lknpd.nalog.gov.ru — для проверки начисленных заработных плат и взносов работодателем.

Функции‚ актуальные для темы ст. 422 НК РФ:

Просмотр состояния Единого налогового платежа (ЕНП) и базы начисленных взносов.
Сдача отчета РСВ (раздел 1‚ раздел 2) с отражением сумм‚ не подлежащих обложению (код выплаты в Разделе 2).
Получение требований об уточнении базы (если инспекция не согласна с применением п.п. ст. 422 НК РФ).
Направление электронных объяснений/справок в ответ на требования (через сервис «Написание объяснений»).

Личный прием граждан и представителей организаций

Прием руководителями территориальных органов ФНС (ИФНС) граждан и уполномоченных представителей организаций по вопросам страховых взносов.

График приема (Общий порядок)

День недели	Время приема	Примечание
Понедельник	09:00 – 13:00	Требуется предварительная запись через сайт ФНС (раздел «Запись на прием») или по телефону ###-###-####
Вторник	09:00 – 13:00
Среда	09:00 – 13:00
Четверг	09:00 – 13:00
Пятница	09:00 – 12:00
Суббота‚ Воскресенье	Выходной	—

Важно: График может отличаться в конкретных ИФНС. Обязательно уточняйте актуальное расписание и записывайтесь на прием заранее на странице контактов вашей инспекции.

Что взять с собой на прием по вопросам ст. 422 НК РФ:

Паспорт (для физлиц) / Устав и доверенность (для представителей орг/ИП).
Расчеты базы страховых взносов за спорные периоды.
Локальные нормативные акты (Положение о материальной помощи‚ Политика по компенсациям)‚ обосновывающие применение п.п. ст. 422 НК РФ.
Судебную практику по аналогичным спорам (распечатки из КонсультантПлюс/ГАРАНТ).

Структура ФНС: Отделы‚ курирующие страховые взносы

Вопросы применения ст. 422 НК РФ (проверка базы‚ камеральные и выездные проверки) находятся в ведении следующих подразделений:

Центральный аппарат ФНС России (Москва)

Департамент контроля за исчислением и уплатой налогов‚ страховых взносов и сборах (Департамент НК): Методология‚ разъяснения‚ контроль за применением ст. 421‚ 422 НК РФ.
Департамент по работе с обращениями граждан и организаций: Рассмотрение жалоб на действия инспекций по вопросам взносов.

Территориальные органы (ИФНС / МИФНС)

Отделы (инспекции) десктопных проверок (камеральных): Проводят камеральную проверку РСВ (срок 3 месяца)‚ проверяют правильность применения кодов выплат и исключения сумм по ст. 422 НК РФ.
Отделы выездных проверок: Проводят выездные проверки (НП-1)‚ в т.ч. по страховым взносам (глубина 3 года‚ при основаниях — до 5 лет). Ключевой риск: переквалификация выплат‚ не указанных в ст. 422 НК РФ.
Отделы по работе с крупными налогоплательщиками (МИФНС / КНО): Для организаций‚ внесенных в реестр КНП.

Руководство ФНС России (на 2026 год)

Начальник Федеральной налоговой службы: Егоров Даниил Вячеславович (с 2020 года).
Первый заместитель Начальника: Савушин Андрей Викторович.
Заместители Начальника (курирующие налоги/взносы): Актуальный состав опубликован на сайте ФНС в разделе «Руководство».

Приказы и распоряжения Начальника ФНС определяют порядок проведения проверок по страховым взносам и критерии риска (в т;ч. по применению ст. 422 НК РФ).

Отзывы и судебная практика (Резюме экспертов на 2026 год)

Поскольку статья 422 НК РФ, это норма права‚ «отзывы» в привычном понимании заменяются судебной практикой и позициями профильных министерств. Ниже обобщена суть текущих подходов:

Позитивные моменты (для плательщиков)

Четкий перечень: Наличие закрытого списка в ст. 422 НК РФ дает определенность (в отличие от старых правил «фактических затрат»).
Защита компенсаций: Суды часто встают на сторону налогоплательщиков‚ если компенсационная выплата имеет прямое законодательное закрепление (п. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ)‚ даже если она не указана в Трудовом кодексе‚ но закреплена в ином законе.
Материальная помощь: Лимит 4 000 руб. в год (п. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ) работает автоматически без доказывания обстоятельств.

Риски и проблемы (на что обращают внимание аудиторы и суды)

Закрытость перечня: Любая выплата‚ не названная в ст. 422 НК РФ‚ облагается. Аргументы «экономической целесообразности» или «справедливости» судами не принимаются (см. письмо Минфина 03-15-05/59615 про проезд экипажей).
Документальное оформление: Главная причина начислений по проверкам — отсутствие локального акта (Положения)‚ приказа о начислении‚ чеков/квитанций‚ подтверждающих целевое расходование (для питания‚ обучения‚ лечения).
Код выплаты в РСВ: Ошибки в кодах выплат (Раздел 2 РСВ) приводят к автоматическому включению суммы в базу при камеральной проверке.
Скрытое заработное плату: Попытки оформить премиальную часть зарплаты как «материальную помощь» или «компенсацию» без законных оснований квалифицируются как уклонение от уплаты взносов (ст. 122 НК РФ‚ ст. 199 УК РФ при крупных суммах).

Не облагаемая база страховыми взносами: статья 422 НК РФ, категории выплат и судебная практика 2026 года