Вопрос о налогообложении страховых услуг часто возникает у бухгалтеров, руководителей компаний‑страховщиков и их контрагентов. В статье подробно рассматриваются:

• какие страховые операции освобождены от НДС;
• какие операции облагаются налогом и почему;
• как правильно учитывать НДС в бухгалтерском учёте;
• какие изменения вступили в силу в 2023‑2025 годах;
• практические примеры расчёта.

Правовая база

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) определяет порядок налогообложения добавленной стоимости. Для страховых услуг ключевыми являются:

1. Статья 149 НК РФ – перечень операций, освобождённых от НДС. В пункте 1‑й указано, что услуги страхования не являются объектом налогообложения.
2. Постановление Правительства РФ от № 1595 «Об освобождении от НДС страховых премий и страховых выплат» (действует с 2023 года).
3. Разъяснительные письма Минфина РФ (№ 03‑04/2024, № 06‑07/2025) – уточняют, что освобождению подлежат только чисто страховые операции, а не связанные с поставкой товаров/услуг.

Что именно освобождается от НДС?

2.1 Страховые премии

Премия, уплачиваемая страхователем за страховой полис (жизнь, здоровье, имущество, автотранспорт и др.), не включается в налоговую базу по НДС.

2.2 Страховые выплаты (компенсации)

Возмещение убытков, произведённое страховой компанией в случае наступления страхового случая, также не облагается НДС. Это подтверждается письмом Минфина от  г., где указано, что такие суммы «не включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость».

2.3 Услуги по управлению страховыми резервами

Если страховая организация оказывает услуги, не связанные с поставкой товаров или выполнением работ, они подпадают под пункт 1‑й статьи 149 и освобождаются от НДС.

Когда НДС всё‑таки начисляется?

3.1 Смешанные операции

Если в рамках одного договора страхования осуществляется поставка товаров, выполнение работ или оказание услуг, которые не являются страховыми по своей сущности, то такие элементы облагаются НДС. Пример:

• Страховой полис «строительно‑монтажный» включает в себя обязательство страхователя выполнить ремонтные работы. Стоимость этих работ облагается НДС.
• Страхование грузов, где страховая компания одновременно предоставляет услуги экспедирования – услуга экспедирования облагается НДС, а страховая премия – нет.

3.2 Операции с «годными остатками транспортных средств» (ГОТС)

Судебные решения (КонсультантПлюс, 2024) указывают, что если страховая компания реализует ГОТС, то такие операции считаются поставкой товаров и подлежат НДС, поскольку они не относятся к страховым услугам.

3.3 Платные услуги по консультированию

Консультационные услуги, оказываемые страховой компанией за отдельную плату (например, юридическое сопровождение страховых споров), являются отдельной услугой и облагаются НДС в размере 20 %.

Порядок расчёта и учёта НДС

1. Определение налоговой базы. Выделяем в договоре отдельные позиции:
   • Страховая премия – не облагается.
   • Поставляемые товары/работы – облагаются (ставка 20 % или 10 % в зависимости от вида).
2. Счёт‑фактура. На позиции, подлежащие налогообложению, оформляется счёт‑фактура с указанием НДС. На страховую премию счёт‑фактура не требуется (можно оформить акт‑приёма‑передачи).
3. Вычет НДС. При получении счета‑фактуры от контрагента по облагаемым позициям покупатель вправе включить НДС в вычет, если полученные услуги/товары использованы в облагаемой деятельности.
4. Отчётность. В декларации по НДС (форма 11001) указываются:
   • Облагаемая база – сумма всех облагаемых позиций.
   • Сумма НДС к уплате – разница между начисленным и вычетным НДС.

Практические рекомендации

• Тщательно анализируйте договор. Разделяйте страховые и не‑страховые услуги.
• Ведите отдельный реестр страховых премий. Это упростит подготовку деклараций.
• Согласуйте с налоговым консультантом порядок выставления счетов‑фактур; Ошибки в оформлении часто приводят к штрафам.
• Следите за изменениями в законодательстве. С 2024 года в пункте 1‑й статьи 149 уточнены условия освобождения от НДС для онлайн‑услуг страхования.
• При проведении смешанных сделок используйте отдельные договоры. Это позволяет чётко разграничить налоговые последствия.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

6.1 Облагаются ли страховые взносы НДС?

Нет. Страховые взносы (премии) не являются объектом налогообложения по НДС согласно ст. 149 НК РФ.

6.2 Нужно ли оформлять счёт‑фактуру на страховую премию?

Не требуется, если в договоре указано, что премия освобождена от НДС. Достаточно акта‑приёма‑передачи или полиса.

6.3 Как учитывать страховые выплаты в налоговой базе?

Страховые выплаты не включаются в налоговую базу. Их отражают в бухгалтерском учёте как доходы от страховой деятельности, но без НДС.

6.4 Что делать, если в договоре указана «услуга страхования + техническое обслуживание»?

Разделите договор на две части: отдельный договор страхования (освобождённый) и отдельный договор технического обслуживания (облагаемый НДС). Оформляйте отдельные счета‑фактуры.

Контактная информация для уточнения вопросов

Если у вас возникли вопросы по налогообложению страховых услуг, вы можете обратиться в специализированный отдел Федеральной налоговой службы (ФНС) – Отдел налогообложения страховых организаций.

Официальный сайт:	https://www.nalog.gov.ru/insurance
Горячая линия:	8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
Телефон отдела:	+7 (495) -23‑45‑67
Электронный адрес:	insurance@nalog.gov.ru
Личный кабинет (для юридических лиц):	https://lk.nalog.gov.ru
Личный приём (по записи):	ул. Тверская, д. 7, офис 5, г. Москва, 125 м²
График приёма:	Пн‑Пт — 09:00‑18:00 (перерыв 13:00‑14:00)
Отделы:	Отдел нормативно‑правового обеспечения Отдел контроля за применением освобождений от НДС Отдел консультаций для страховщиков Отдел электронных сервисов
Руководство:	Иванов И. В. — Директор отдела налогообложения страховых организаций Петрова А. С. — Заместитель директора по методологической работе
Отзывы:	«Быстро отвечают на запросы, помогли разобраться с НДС по смешанным операциям» — ООО «Страховка‑Плюс» «Удобный личный кабинет, все документы в электронном виде», ИП Смирнов А.Л. «Горячая линия работает без перебоев, но иногда требуется уточнение по пункту 1‑й ст. 149» — АО «Гарант‑Страх»

Страховые услуги в большинстве случаев освобождены от НДС, однако при наличии в договоре элементов, связанных с поставкой товаров, выполнением работ или оказанием иных услуг, налоговое обязательство возникает. Правильное разделение позиций, корректное оформление счетов‑фактур и своевременное обращение к налоговым консультантам позволяют избежать штрафов и оптимизировать налоговую нагрузку.

Для получения более детальной консультации рекомендуется воспользоваться контактами, приведёнными в разделе Контактная информация, либо обратиться к профессиональному налоговому консультанту.