Статья посвящена ключевому вопросу налогового учета: операции со страховыми премиями и их статус по налогу на добавленную стоимость (НДС). На основании пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ установлено, что страховые премии, тантьемы, а также суммы возмещения ущерба клиентам не облагаются НДС. Ниже представлен подробный анализ законодательства, судебной практики и актуальных изменений 2026 года.

Описание вопроса: правовая природа освобождения

Согласно Налоговому кодексу РФ, реализация услуг по страхованию (передача страховых премий страховщику) относится к операциям, не облагаемым налогом (статья 149 НК РФ). Это означает:

• Страховые организации не выставляют счет-фактуру на сумму полученных премий (кроме случаев, предусмотренных ст. 174.1 НК РФ для отдельных операций).
• Суммы страховых премий не включаются в налогооблагаемый оборот по НДС (ст. 174 НК РФ).
• Входной НДС, связанный с приобретением товаров/услуг для осуществления не облагаемых операций, не вычитается (п. 4 ст. 170 НК РФ), если только не применяется раздельный учет.

Важное уточнение 2026 года: В рамках налоговой реформы (ФЗ от 2025 г. № 425-ФЗ), вступившей в силу с , ставка НДС повышена до 22% для большинства операций, однако статус страховых премий по ст. 149 НК РФ не изменился, они остаются вне поля облагаемых операций.

Контакты для обращений по вопросам налогообложения страхования

По вопросам применения ст. 149 НК РФ, заполнения деклараций и взаимодействия с контролирующими органами рекомендуется обращаться в следующие инстанции:

Официальный сайт

• Федеральная налоговая служба (ФНС России): nalog.gov.ru — раздел «Налоги и сборы» → «Налог на добавленную стоимость» → «Освобождения (ст. 149 НК РФ)».
• КонсультантПлюс / Гарант: правовые системы для отслеживания изменений в судебной практике (например, дело о переквалификации премий в дивиденды).
• Центральный Банк РФ (Банк России): cbr.ru — регулирование деятельности страховщиков и посредников.

Горячая линия и телефоны

• Единый контактный центр ФНС России: ###-###-#### (звонок по России бесплатный). Режим: пн-пт 9:00–18:00 (время Москвы).
• Горячая линия Банка России: ###-###-#### (вопросы лицензирования и контроля за страховщиками).
• Телефон справки по налоговому мониторингу: уточняйте на сайте вашей региональной ИФНС.

Электронный адрес (для официальных запросов)

• Обращения через форму обратной связи на сайте ФНС (требуется авторизация через Госуслуги/ЕСИА).
• Направление официальных писем через систему СБИС, Диадок или почту РФ на адрес вашей Межрайонной инспекции ФНС.

Личный кабинет налогоплательщика

Для контроля корректности отражения операций со страховыми премиями в декларации по НДС используйте:

• ЛК ФЛ / ЛК ЮЛ / ИП на сайте ФНС (lkfl.nalog.gov.ru / lk.nalog.gov.ru): раздел «Налоги и взносы» → «НДС» → «Декларации» → «Заполнение онлайн».
• В разделе «Обслуживание» → «Получение информации о налоговой задолженности» можно проверить, не возникло ли начислений по НДС по ошибке включенных в базу страховых премий.
• Сервис «Переписка с инспекцией» — для направления уточняющих запросов по ст. 149 НК РФ без визита в ИФНС.

Личный прием и график приема в налоговых органах

При необходимости личного визита для разъяснений по применению освобождения по страховым премиям:

• График приема: Устанавливается каждым территориальным органом ФНС индивидуально. Обычно: пн, ср — 10:00–13:00 и 14:00–17:00; пт — до 16:00. Выходные: сб, вс.
• Запись на прием: Обязательная предварительная запись через ЛК налогоплательщика, портал Госуслуги или по телефону горячей линии ###-###-####.
• Что взять с собой: Паспорт, ИНН, копии договоров страхования, акты сверки, расчеты НДС, печатная декларация.

Структура ФНС: отделы, курирующие НДС и страхование

Вопросы по ст. 149 НК РФ рассматривают следующие структурные подразделения:

1. Департамент по администрированию налогов на товары (работы, услуги) и имущество, методическое руководство по НДС.
2. Департамент по работе с крупными налогоплательщиками (ДКН) — если страховщик или застрахованный в реестре КН.
3. Межрайонные инспекции (МИФНС) по вашему региону: отделы полевых налоговых проверок (ОПНП) и отделы камеральных проверок (ОКНП) — проводят камеральные проверки деклараций по НДС (ст. 88 НК РФ).
4. Отделы по администрированию налоговых режимов и контролю за применением ККТ — вопросы агентских схем (посредников).

Руководство нормативной базы (ключевые нормативные акты)

При подготовке обоснования позиции «страховые премии не облагаются НДС» ссылайтесь на:

• НК РФ: Ст. 149 (п. 3, пп. 7), ст. 170 (п. 4), ст. 174, ст. 39, ст. 174.1.
• ФЗ от № 425-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ» (налоговая реформа 2026 г., ставка 22%, новые лимиты УСН/патент — не затрагивает ст. 149).
• Письмо Минфина РФ от № 03-07-15/12345 (примерный реквизит) — о не включении премий, перечисляемых агентом, в базу НДС агента.
• Постановление Пленума ВАС РФ / Обзоры судебной практики ВС РФ: по вопросу переквалификации премий в дивиденды (если выплаты сделаны учредителям под видом премий — они теряют статус страховых/заработных и не подпадают под ст. 149 НК РФ, но и не облагаются НДС как дивиденды, однако облагаются страховыми взносами иначе).

Отзывы и судебная практика (резюме на 2024–2026 гг.)

Анализ дел Арбитражных судов показывает основные споры:

Статус посредников (агентов/брокеров)

Позиция Минфина и судов (ГАРАНТ, КонсультантПлюс): Суммы страховых премий, перечисляемые поверенным (агентом) страховой компании, в налоговую базу по НДС у поверенного (агента) не включаются. Агент облагает НДС только свою вознаграждение (комиссию) за посреднические услуги.

Страховые выплаты (возмещения)

КонсультантПлюс, Гусев К.В.: Не облагается НДС страховое возмещение, полученное от страховой компании в связи с наступлением страхового случая. Это не доход по реализации, а восстановление ущерба.

Переквалификация в дивиденды / скрытое распределение прибыли

Судебная практика (КонсультантПлюс, 2024–2025): Если налоговый орган доказывает, что под видом «премий» по договорам страхования жизни/НСЖ (или просто бонусах сотрудникам-учредителям) производилось скрытое распределение прибыли, такие суммы признаются дивидендами. Дивиденды не облагаются НДС (ст. 149 НК РФ не применяется, так как это не реализация), но меняется режим налогообложения НДФЛ/НП и страховыми взносами.

Раздельный учет входного НДС

Страховщики, осуществляющие и облагаемые (22%/10%), и не облагаемые (ст. 149) операции, обязаны вести раздельный учет (п. 4 ст. 170 НК РФ). Отсутствие раздельного учета ведет к отказу в вычете «входного» НДС полностью.

Таблица: Краткая шпаргалка по НДС и страховым премиям (2026 г.)

Частые ошибки бухгалтеров (чек-лист на 2026 год)

1. Включение страховых премий в налогооблагаемый оборот в строке 010 декларации по НДС. Правильно: только комиссия брокера/агента (если есть) и доходы от инвестирования резервов (если облагаемые).
2. Выставление счета-фактуры застрахованнику на сумму премии. Риск: начисление НДС к уплате из суммы счета-фактуры (п. 2 ст. 168 НК РФ) без права на вычет у покупателя.
3. Вычет «входного» НДС по затратам на страхование без раздельного учета. Если у организации есть и облагаемые, и не облагаемые операции — без раздельного учета вычет запрещен полностью.
4. Путаница со страховыми ВЗНОСАМИ: Страховые взносы (ПФР/ФОМС/ФСС) — это платежи в бюджет, они не связаны с НДС напрямую (не база, не вычет). Не путать «страховую премию» (платеж страховщику) и «страховой взнос» (платеж в госфонды).

Резюме

На 2026 год положение остается неизменным: страховые премии не облагаются НДС (п. 3 пп. 7 ст. 149 НК РФ). Это относится к премиям по всем видам страхования (имущественное, ответственности, жизнь, НСЖ, медицинское). Налоговым агентом по НДС по этим операциям не выступает ни страховщик, ни застрахованник. Главное внимание обратите на корректное разделение доходов агента (комиссия — облагается, премия транзитом — нет) и ведение раздельного учета для вычета входного НДС;

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным бизнес-ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту или в территориальный орган ФНС России.