Налоговая база – это сумма, на которую начисляются обязательные страховые взносы (взносы в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования). С 1 января 2017 года все положения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, были перенесены в Налоговый кодекс РФ (НК РФ) и оформлены в виде раздела XI «Страховые взносы в Российской Федерации» и главы 34 «Страховые взносы».

Содержание статьи

1. Правовая основа
2. Определение налоговой базы
3. Порядок расчёта
4. Тарифы страховых взносов
5. Изменения 2017‑2026 гг.
6. Контакты для обращений

Правовая основа

Налоговый кодекс РФ в действующей редакции содержит следующие ключевые положения:

• Статья 421 НК РФ – «База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» (введена Федеральным законом от  № 243‑ФЗ).
• Статья 422 НК РФ – «Документ системы ГАРАНТ» (регулирует порядок подтверждения уплаты взносов).
• Статья 432 НК РФ – «Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам».
• С 1 января 2026 года вступил в силу Федеральный закон 425‑ФЗ от  г., который ввёл в НК РФ понятие минимальной базы и уточнил предельные величины базы.

Что считается налоговой базой?

Согласно статье 421 НК РФ, налоговая база – это сумма всех выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения, начисленных плательщиком в течение календарного года. К объектам обложения относятся:

• заработная плата и иные выплаты за труд;
• премии, надбавки, выплаты за отпуск, больничный лист;
• вознаграждения за выполнение работ (договоры подряда, оказание услуг);
• выплаты по договорам гражданско‑правового характера (ГПХ);
• социальные выплаты, не облагаемые подоходным налогом, но подлежащие страховым взносам (например, выплаты по инвалидности).

В расчёт не включаются:

• выплаты, не подлежащие обязательному страхованию (например, выплаты по добровольному пенсионному страхованию);
• выплаты, освобождённые от взносов в соответствии с отдельными нормативными актами (например, выплаты студентам‑стажёрам в рамках государственных программ).

Порядок расчёта страховых взносов

1. Определение общей суммы выплат за отчётный период (обычно – календарный год). Сумма берётся без учёта НДФЛ.
2. Применение минимальной и предельной базы. С 2026 года установлена минимальная база (не менее 0,5 МРОТ) и предельная база (округляется до полных тысяч рублей). Если сумма выплат ниже минимальной базы, взносы начисляются исходя из минимальной базы; если выше предельной – расчёт ведётся только до предельной величины.
3. Применение тарифов. К полученной базе умножаются тарифы, установленные статьёй 442‑НК РФ (см. раздел Тарифы).
4. Уплата взносов. Платёж производится в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования, Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

Тарифы страховых взносов (по состоянию на 2026 год)

Для специальных категорий (летные экипажи, военнослужащие, работники сельского хозяйства) действуют отдельные тарифы, предусмотренные отдельными пунктами закона.

Ключевые изменения 2017‑2026 гг.

• 2017 г. Перенос всех норм о страховых взносах в НК РФ, создание главы 34 «Страховые взносы».
• 2020‑2022 гг. Периодическое повышение предельной базы в связи с ростом МРОТ.
• 2024 г. Уточнение порядка расчёта взносов для самозанятых (введение фиксированных ставок).
• 2026 г. Вступление в силу Федерального закона 425‑ФЗ, ввод минимальной базы и уточнение порядка округления предельной базы до полных тысяч рублей.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по определению налоговой базы, расчёту или уплате страховых взносов, вы можете воспользоваться следующими каналами связи с Федеральной налоговой службой (ФНС).

Как оформить запрос в письменной форме

Для получения официального разъяснения по налоговой базе рекомендуется:

1. Сформировать запрос в свободной форме, указав реквизиты организации (ИНН, КПП), контактные данные и конкретный вопрос.
2. Отправить запрос по электронной почте info@nalog.gov.ru с темой письма «Запрос по налоговой базе страховых взносов».
3. При необходимости приложить копии документов, подтверждающих выплаты (трудовые договоры, расчётные листки).
4. Ожидать ответ в течение 30 календарных дней (по закону).

Налоговая база по страховым взносам – один из фундаментальных элементов системы обязательного социального страхования в России. С 2017 года все правила расчёта и уплаты фиксированы в главе 34 НК РФ, а последние изменения 2026 года ввели минимальную и предельную базы, что упрощает расчёт для небольших предприятий.

Точное определение базы и своевременная уплата взносов позволяют избежать штрафов, а также гарантируют работникам доступ к пенсионному, медицинскому и социальному страхованию. При возникновении вопросов используйте указанные выше контакты – ФНС предоставляет широкий спектр онлайн‑ и офлайн‑сервисов для поддержки налогоплательщиков.