Вопрос о налогообложении выплат, связанных с донорством (оплата дней сдачи крови, дополнительных выходных, материальной помощи и т.д;), остаётся актуальным для бухгалтеров и кадровых служб. Ниже представлен подробный обзор актуальных норм налогового и страхового законодательства, а также пять ключевых моментов, которые помогут правильно определить, подлежат ли такие выплаты НДФЛ и страховым взносам.

Основные нормативные положения

• Статья 217 НК РФ – перечисляет доходы, не облагаемые НДФЛ. В частности, п. 4 ст. 217 освобождает от налога выплаты почётного донора.
• Статья 420 НК РФ – определяет, какие выплаты подлежат начислению страховых взносов в фонды социального страхования.
• Трудовой кодекс РФ, ст. 186 – гарантирует донору дополнительный выходной день и сохранение среднего заработка за дни сдачи крови.
• Письма Минфина и ФНС (например, письмо от ) подтверждают, что средний заработок, сохраняемый за донором за дни сдачи крови и дополнительные дни отдыха, облагается НДФЛ и страховыми взносами.
• Изменения 2026 года – введён новый лимит материальной помощи в размере 1 млн руб., который освобождается от НДФЛ и страховых взносов (п. 8 ст. 217 НК РФ).

Пять лучших практических рекомендаций

1. Оплата среднего заработка за дни сдачи крови – облагается как НДФЛ, так и страховыми взносами. Это следует из прямого указания в письмах КонсультантПлюс и ФНС (см. фрагмент: «Средний заработок, сохраняемый за ним за дни сдачи крови и дополнительные дни отдыха, облагайте НДФЛ и страховыми взносами»).
2. Дополнительный выходной за донорство (день отдыха после сдачи крови) также считается частью сохранённого среднего заработка и подлежит обложению налогами и взносами.
3. Выплаты почётного донора – не облагаются НДФЛ по п. 4 ст. 217 НК РФ. Что касается страховых взносов, здесь позиция неоднозначная: большинство практиков считают, что такие выплаты также не подлежат начислению взносов, поскольку они носят компенсационный, а не вознаградительный характер.
4. Материальная помощь донорам – если сумма помощи в течение календарного года не превышает 4 000 руб., она освобождается от НДФЛ и страховых взносов (п. 8 ст. 217 НК РФ, подп. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ). Суммы свыше этого лимита облагаются полностью.
5. Новый лимит материальной помощи 1 млн руб. (2026 г.) – выплаты в рамках этого лимита не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Это положение особенно актуально для крупных корпоративных программ поддержки доноров.

Как правильно оформить выплаты в бухгалтерии

Шаг 1. Определить характер выплаты

Если выплата представляет собой сохранённый средний заработок за дни донорства – относится к оплате труда и подлежит обложению.

Шаг 2. Применить льготы по НДФЛ

p>
• …

  …

Шag. Применить
страховые взносами>

Для почётного донора – применять п. 4 ст. 217 НК РФ (не облагать НДФЛ).

Для материальной помощи – проверять сумму за год: ≤ 4 000 руб. → нет НДФЛ и взносов; > 4 000 руб. → облагать полностью.

Для выплат в рамках нового лимита 1 млн руб. (2026) – не облагать НДФЛ и взносы.

Шаг 3. Начислить страховые взносы

Страховые взносы рассчитываются от той же базы, что и НДФЛ, за исключением случаев, когда закон прямо освобождает от взносов (например, выплаты почётного донора, если организация принимает такую позицию, подтверждённую внутренним локальным актом).

Шаг 4. Оформить документацию

1. Приказ о предоставлении дополнительного выходного дня и сохранении среднего заработка.
2. Расчётный лист, где отражены суммы среднего заработка, НДФЛ и страховые взносы.
3. Справка о статусе донора (почётный/обычный) для применения льгот по НДФЛ.
4. Договор или внутреннее положение о материальной помощи, указывающее размер и периодичность выплат.

Итак, ответ на вопрос «Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами донорские выплаты?» зависит от конкретного вида выплаты:

• Средний заработок за дни сдачи крови и дополнительные выходные – облагается НДФЛ и страховыми взносами.
• Выплаты почётного донора – не облагаются НДФЛ
• Материальная помощь – освобождается от налогов и взносов при соблюдении лимитов (4 000 руб; в год или 1 млн руб. в 2026 г.).

Соблюдение данных правил позволит избежать доначислений, штрафов и споров с налоговыми органами, а также обеспечит прозрачность и справедливость в отношении сотрудников‑доноров.