Сокращение штата или численности работников — это сложная процедура, которая требует от работодателя строгого соблюдения трудового законодательства. Одним из самых частых вопросов, возникающих у бухгалтеров и руководителей, является вопрос о налогообложении выплат, положенных увольняемым сотрудникам. В этой статье мы подробно разберем, облагаются ли страховыми взносами выплаты при сокращении штата, какие существуют лимиты и исключения, а также рассмотрим смежные вопросы оформления и отчетности.

Основные выплаты при сокращении штата

При увольнении по сокращению штата работодатель обязан произвести сотруднику ряд выплат, гарантированных Трудовым кодексом РФ (ТК РФ). В последний рабочий день работник должен получить:

• Заработную плату за фактически отработанное время в месяце увольнения.
• Компенсацию за все неиспользованные дни отпуска.
• Выходное пособие в размере одного среднемесячного заработка.
• Средний заработок на период трудоустройства (за второй и третий месяцы после увольнения, а для Крайнего Севера — вплоть до шестого месяца).

Согласно трудовому законодательству, выплаты при сокращении могут быть увеличены работодателем внутренними нормативными актами, трудовым или коллективным договором.

Облагаются ли эти суммы страховыми взносами и НДФЛ?

Ответ на этот вопрос зависит от вида выплаты и ее размера. Налоговый кодекс РФ устанавливает четкие правила освобождения от налогообложения.

Выплаты, не подлежащие налогообложению

Законодательство освобождает от уплаты НДФЛ и страховых взносов следующие выплаты:

1. Выходное пособие, не превышающее трехкратного размера среднего месячного заработка (шестикратного размера для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
2. Компенсация руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру в размере, не превышающем трехкратного среднего месячного заработка.

Таким образом, стандартное выходное пособие в размере одного среднемесячного заработка, а также сохраняемый заработок за второй и третий месяцы трудоустройства (в сумме дающие не более трех средних заработков) страховыми взносами и НДФЛ не облагаются.

Когда нужно платить взносы и удерживать НДФЛ?

Страховые взносы и НДФЛ необходимо начислять в следующих случаях:

• Превышение лимита. Если внутренними документами фирмы установлен размер выплаты при увольнении, превышающий 3 средних месячных заработка (6 для Крайнего Севера), то сумма превышения облагается подоходным налогом и страховыми взносами. Например, если топ-менеджеру выплатили не три, а четыре средних заработка при увольнении, то на сумму четвертого придется начислить страховые взносы и удержать с нее НДФЛ.
• Заработная плата и компенсация за отпуск. Эти выплаты всегда облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общеустановленном порядке, независимо от основания увольнения.

Отражение выплат в отчетности

Работодателю не следует забывать исчислить налог и перечислить взносы в ФНС и Социальный фонд России (СФР). Все выплаты, произведенные при сокращении, необходимо отразить в бухгалтерской, налоговой и страховой отчетности:

• Расчет по страховым взносам (РСВ) — для отражения необлагаемых и облагаемых сумм.
• Форма 6-НДФЛ — для показа сумм НДФЛ, удержанных с зарплаты, компенсации за отпуск и сумм превышения лимита выходного пособия.
• Форма ЕФС-1 — для передачи сведений в СФР.

Контакты для обращений и консультаций

Если у вас остались вопросы по налогообложению выплат при сокращении штата, вы можете обратиться за разъяснениями в профильные ведомства.

Федеральная налоговая служба (ФНС России)

ФНС является главным органом, контролирующим правильность исчисления НДФЛ и страховых взносов.

• Описание: Официальный портал ФНС предоставляет онлайн-сервисы для налогоплательщиков, возможность задать вопрос или записаться на прием.
• Официальный сайт: nalog.gov.ru
• Горячая линия / Единый контакт-центр ФНС: 8 (800) -22-22-22
• Личный кабинет: Личный кабинет налогоплательщика – юридического лица или индивидуального предпринимателя (доступен через сайт ФНС с помощью ЭЦП).
• Личный прием: Осуществляется по предварительной записи в УФНС по субъекту РФ.
• График приема: Пн-Чт 09:00 – 18:00, Пт 09:00 – 16:45 (время местное).
• Отделы: Управление налогообложения юридических лиц, Управление страховых взносов.
• Руководство: Руководитель ФНС России — Данилов-Данильян Михаил Вадимович (актуально на 2026 год).

Социальный фонд России (СФР)

СФР (образован в результате слияния ПФР и ФСС) администрирует отчетность по форме ЕФС-1 и контролирует социальные выплаты.

• Описание: Ведомство отвечает за пенсионное, социальное страхование и обязательное страхование от несчастных случаев на производстве.
• Официальный сайт: sfr.gov.ru
• Горячая линия: 8 (800) -00-00-01
• Номера телефонов региональных отделений: Указаны на официальном сайте в разделе «Контакты».
• Электронный адрес: Информационно-справочная служба доступна через форму обратной связи на сайте.
• Личный кабинет: Личный кабинет страхователя (доступен на сайте СФР).
• Личный прием: Проводится в региональных отделениях фонда по предварительной записи.
• График приема: Пн-Чт 09:00 – 18:00, Пт 09:00 – 16:45.

Федеральная служба по труду и занятости (Роструд)

Если у вас возникли вопросы по правильности оформления сокращения штата и соблюдению прав работника, следует обращаться в Роструд.

• Описание: Орган государственной власти, контролирующий соблюдение трудового законодательства.
• Официальный сайт: онлайнинспекция.рф
• Горячая линия: 8 (800) -00-35-92
• Электронный адрес: mail@rostrud.gov.ru (для официальных обращений).
• Личный кабинет: Личный кабинет работника или работодателя на портале «Онлайнинспекция.рф».
• Личный прием: Проводится в центральном аппарате и территориальных Государственных инспекциях труда (ГИТ).
• График приема: Пн-Чт 09:00 – 18:00, Пт 09:00 – 16:45.
• Отделы: Управление надзора и контроля за соблюдением законодательства о труде.
• Руководство: Руководитель Роструда — Михайлова Татьяна Петровна (актуально на 2026 год).

Отзывы работодателей и специалистов

Отзывы бухгалтеров и HR-специалистов в профессиональных сообществах (на профильных форумах и порталах) показывают, что чаще всего проблемы возникают именно из-за выплаты повышенных выходных пособий. Многие компании прописывают в коллективных договорах «золотые парашюты» для топ-менеджмента, забывая, что с суммы, превышающей 3 среднемесячных оклада, придется заплатить внушительную сумму страховых взносов (около 30%). Специалисты рекомендуют тщательно просчитывать налоговую нагрузку перед утверждением локальных нормативных актов.

Отзывы работников свидетельствуют о частых нарушениях сроков выплат. За невыплату или несвоевременную выплату положенных при увольнении по сокращению сумм работодателю грозят серьезные риски: от административных штрафов со стороны ГИТ до судебных исков с требованием компенсации морального вреда и выплаты процентов за задержку.