Вопрос налогообложения выходного пособия остается одним из самых обсуждаемых в кадрах и бухгалтерии. Краткий ответ: в установленных законом пределах — НЕТ, не облагается. Сумма, превышающая лимит — ДА, облагается.

Ниже подробный разбор правил, действующих с 1 января 2025 года (с учетом изменений в НК РФ и 212-ФЗ), расчет лимитов, отличия по регионам и порядок отражения в отчетности.

💡 Самое главное помнить: «Золотой лимит» 3 и 6 зарплат

Выходное пособие (и среднемесячный заработок за период трудоустройства) полностью освобождаеться от страховых взносов в пределах:

• Трехкратного размера среднего месячного заработка работника — для большинства регионов;
• Шестикратного размера среднего месячного заработка — для работников организаций, расположенных на Крайнем Севере и приравненных к ним местностях.

Правовая база: п. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 2 п. 1 ст. 20.2 ФЗ-212.

Любая сумма, выплаченная сверх этих пределов, становится основой для начисления страховых взносов (пенсионные, медицинские, социальные, ОПС/ОМС для самозанятых не относится, это про нанятых работников) и НДФЛ.

🔝 4 ключевых аспекта, которые нужно знать в 2025–2026 гг.

Синхронизация лимитов по НДФЛ и страховым взносам (Главное изменение 2025 года)

До 2025 года существовал «разрыв»: по НДФЛ лимит исчислялся исходя из минимальной зарплаты (МРОТ) (не более 3 МРОТ в год на одного работника по всем выплатам такого рода), а по взносам — из среднего заработка конкретного сотрудника.

С (ст. 217 НК РФ в ред. ФЗ от № 389-ФЗ): лимит по НДФЛ приравнен к лимиту по страховым взносам.

• Теперь и НДФЛ, и взносы не удерживаются/не начисляются в пределах 3-х (или 6-ти) среднемесячных заработков уволенного.
• МРОТ для целей обложения выходного пособия НДФЛ больше не используется.

Это кардинально упростило расчет: один лимит — два налога.

Как правильно считать «Среднемесячный заработок» для лимита

Лимит считается индивидуально для каждого уволенного. База — средний заработок за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения (п. 16 Постановления Правительства РФ от № 922).

1. Сложите все начисления за последние 12 месяцев (зарплата, премии, надбавки, отпускные — все, с чего удерживался НДФЛ).
2. Разделите на 12 (или на фактически отработанное количество месяцев, если стаж меньше года).
3. Полученную цифру умножьте на 3 (или 6 для Крайнего Севера).

Важно: В средний заработок для расчета лимита НЕ включаются ранее выплаченные выходные пособия, материальная помощь, дивиденды и доходы по гражданско-правовым договорам (ГПХ).

Особенности по основаниям увольнения: Сокращение, Ликвидация, Соглашение сторон

Правила «лимита 3/6 зарплат» универсальны и применяются одинаково при:

• Увольнении по сокращению штата/численности (ст. 178 ТК РФ);
• Ликвидации организации (ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
• Увольнении по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ) — если выходное пособие предусмотрено этим соглашением.

Нюанс по соглашению сторон: Если работодатель выплачивает «дополнительное» пособие сверх ТК РФ (например, 6 зарплат по соглашению в обычном регионе), то 3 зарплаты, без взносов, следующие 3 — с взносами и НДФЛ.

Отчетность: куда и что заносить (РСВ, 6-НДФЛ, Налог на прибыль)

Примечание: 4-ФСС (СЗВ-ТРУД/СЗВ-СТАЖ) с 2023 года не сдается, сведения передаются через СФР (СЗВ-ПМ, СЗВ-ТД). Выходное пособие не влияет на стаж.

⚠️ Типичные ошибки и риски проверок

• Ошибка 1: Применение старого лимита по НДФЛ (3 МРОТ). Риск: доп. начисление НДФЛ, пени, штраф 20–40%.
• Ошибка 2: Неучет «Северного» коэффициента 6 для филиалов/отделенных подразделений на Крайнем Севере. Лимит 6 зарплат действует по месту расположения работодателя (обособленного подразделения), а не по месту жительства работника.
• Ошибка 3: Включение в базу для лимита нерегулярных выплат (годовые бонусы, материальную помощь за прошедшие годы). База — только регулярный заработок за 12 месяцев.
• Ошибка 4: Неуплата взносов с части пособия, выплаченной после увольнения (например, за 3-й месяц трудоустройства). Среднемесячный заработок за период трудоустройства также входит в общий лимит 3/6 зарплат (п. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

📋 Пример расчета (Регион: Москва, не Север)

Дано: Менеджер уволен по сокращению . Средний заработок за 03.2025–02.2026 = 150 000 руб. Выплачено выходное пособие = 500 000 руб. Среднемесячный заработок за 2-й и 3-й месяцы трудоустройства (выплачен позже) = 300 000 руб.

1. Лимит без взносов/НДФЛ: 150 000 × 3 = 450 000 руб.
2. Общая сумма выплат вида «выходное пособие»: 500 000 + 300 000 = 800 000 руб.
3. Часть без взносов/НДФЛ: 450 000 руб.
4. Часть С ВЗНОСАМИ И НДФЛ: 800 000 – 450 000 = 350 000 руб.

Результат: В РСВ за март 2026 (пособие) и последующие месяцы (заработок за тр.устройство) база = 350 000 руб. Налог на прибыль — расход 800 000 руб. целиком.

✅ Чек-лист для бухгалтера и кадровика перед выплатой

1. [ ] Утвержден приказ об увольнении (сокращение/ликвидация/соглашение).
2. [ ] Рассчитан средний заработок за 12 мес. (справка в форме 182н или внутренний расчет).
3. [ ] Определен лимит: Ср. заработок × 3 (или × 6 для Севера).
4. [ ] Суммированы ВСЕ выплаты данного вида: Пособие 1-го месяца + Пособие 2-го месяца + Ср. заработок 3-го месяца (если выплачивается).
5. [ ] Сравнена сумма с лимитом. Превышение → начисление взносов (30%/15.1%/2.9%/0.1-8.5%) + удержание НДФЛ.
6. [ ] Отражено в РСВ (Раздел 1 и 2) и 6-НДФЛ только по превышению.
7. [ ] В налоговом учете по прибыли принят расход на полную выплаченную сумму.

📌 Резюме

Выходное пособие не облагается страховыми взносами (и НДФЛ) в пределах 3-х среднемесячных заработков (6-ти для Севера). С 2025 года лимиты по НДФЛ и взносам полностью совпали, что исключило двойной учет. Главная задача — корректно посчитать индивидуальный средний заработок и не забыть сложить все части выплат (1-й, 2-й, 3-й месяцы) в один «котел» для сравнения с лимитом.

Статья подготовлена на основе НК РФ (ст. 217, 422), ФЗ-212 (ст. 20.2), Постановления ГРФ № 922 и изменений ФЗ от № 389-ФЗ. Актуально на .