Выходное пособие – это денежная компенсация, которую работодатель выплачивает работнику в случае прекращения трудового договора, когда увольнение происходит не по инициативе работника (ликвидация организации, сокращение штата, увольнение по соглашению сторон и т.п.). Вопрос о том, подлежит ли такое пособие налогообложению в виде страховых взносов, часто вызывает споры.

Правовая база

Нормативные акты, регулирующие порядок выплаты и налогообложения выходного пособия:

1. Трудовой кодекс РФ (ст. 178‑180).
2. Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах» от г.
3. Налоговый кодекс РФ (ст. 226‑228) – порядок налогообложения доходов физических лиц.
4. Постановление Правительства РФ № 150 от г. «Об упрощённом порядке исчисления страховых взносов при выплате выходных пособий».

Как классифицируется выходное пособие?

Согласно ст. 178 ТК РФ, выходное пособие относится к выплатам, связанным с прекращением трудовых отношений. При этом в законодательстве предусмотрено два основных режима налогообложения:

• Страховые взносы (ФСС, ПФР, ФОМС) – обязательные отчисления, которые обычно начисляются на заработную плату.
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – удерживается в размере 13 % (для резидентов) или 30 % (для нерезидентов).

Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон

Увольнение по соглашению сторон – это добровольный способ прекращения трудового договора, когда обе стороны (работодатель и работник) согласовывают условия ухода. При таком виде увольнения выходное пособие может быть предусмотрено в самом соглашении.

Налогообложение страховыми взносами

Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона № 212‑ФЗ, страховые взносы начисляются на:

• заработную плату;
• выплаты, связанные с прекращением трудовых отношений, если они не освобождены от отчислений.

Для выходных пособий, выплачиваемых при увольнении по соглашению сторон, закон предусматривает освобождение от страховых взносов, если:

1. выплата производится в виде единовременной суммы, не превышающей третий средний месячный заработок работника за последние 12 месяцев.
2. выплата оформлена в порядке, установленном ТК РФ (пункт 2 ст. 178 ТК РФ).

Если сумма превышает указанный лимит, то часть, превышающая лимит, подлежит начислению страховых взносов в обычном размере (22 % в ПФР, 5,1 % в ФОМС, 2,9 % в ФСС).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

НДФЛ удерживается в любом случае, независимо от наличия страховых взносов. Однако, если выходное пособие не превышает трех среднемесячных заработков, то в соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ оно освобождается от НДФЛ. При превышении лимита – удерживается 13 % (для резидентов).

Практический пример расчёта

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если выходное пособие выплачивается в рассрочку?

Да. При выплате в рассрочку каждая часть считается отдельной выплатой и подлежит проверке на соответствие лимиту 1/3 среднего заработка. Если отдельные части не превышают лимит, они освобождаются от взносов.

Как оформить освобождение от страховых взносов в бухгалтерии?

В бухгалтерском учете необходимо указать в графе «Основание выплаты» ссылку на ст. 178 ТК РФ и приложить копию соглашения сторон, где прописана сумма выходного пособия. При этом в расчётных листах указывается отметка «освобождение от страховых взносов».

Что делать, если работодатель удержал страховые взносы с суммы, которая должна была быть освобождена?

Работнику следует подать заявление в бухгалтерию с требованием возврата излишне удержанных сумм. При отсутствии реакции – можно обратиться в Пенсионный фонд России или в Федеральную налоговую службу с жалобой.

• Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон может быть освобождено от страховых взносов, если его размер не превышает 1/3 среднего месячного заработка за последние 12 месяцев.
• НДФЛ удерживается в любом случае, но при сумме до 3‑х средних заработков он также может быть освобожден.
• Точный расчёт зависит от конкретных цифр заработка и от того, как оформлена выплата (единовременно или в рассрочку).