При массовом сокращении штата работодатели обязаны выплатить работникам выходное пособие.
Возникает вопрос: нужно ли платить с этой выплаты страховые взносы и удерживать НДФЛ?
В статье разберём нормативно‑правовую базу, условия налогообложения, приведём расчёты по актуальному состоянию законодательства (2025 г.) и дадим практические рекомендации.

Правовая база

• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – ст. 177, 178 о порядке выплаты выходного пособия.
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – ст. 217, п. 1; ст. 422, п. 1 о налоге на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховых взносах.
• Федеральный закон № 125‑ФЗ от «Об обязательном пенсионном страховании» – порядок расчёта страховых взносов.
• Постановление Правительства РФ № 1502‑н от «Об изменении предельных размеров выплат, не облагаемых страховыми взносами».

Что считаеться выходным пособием при сокращении?

Выходное пособие – это компенсация, выплачиваемая работнику в связи с его увольнением по сокращению (ликвидации организации, сокращению численности и т.п.).
Сумма пособия рассчитывается исходя из среднего заработка и стажа работы, но не может быть менее одного среднего месячного заработка.

Налоговый режим: НДФЛ

По ст. 217 НК РФ выходное пособие не облагается НДФЛ, если его общая сумма не превышает предельный размер, установленный в п. 1 ст. 422 НК РФ.
На 2025 год предельный размер составляет 73 395,24 рубля. При превышении этой суммы налог удерживается только с части, превышающей лимит.

Когда НДФЛ не удерживается

• Сумма выплаты ≤ 73 395,24 руб.
• Пособие выплачивается в виде единовременной компенсации за сокращение, а не как часть заработной платы.

Когда НДФЛ удерживается

• Общая сумма выходного пособия > 73 395,24 руб.
• Налог удерживается только с превышения: Сумма × 13 %.

Страховые взносы

По правилам страхования, выплаты, относящиеся к компенсациям за увольнение, не являются основанием для начисления страховых взносов, если они не превышают установленный лимит.
Лимит для 2025 года – 73 395,24 рубля (аналогично лимиту для НДФЛ). При превышении лимита страховые взносы уплачиваются только с части, превышающей предел.

Исключения (взносы НЕ уплачиваются)

1. Выплаты, не превышающие 73 395,24 руб.
2. Компенсации, связанные с выплатой за выслугу лет, если они оформлены отдельным документом.
3. Пособия, полученные в рамках государственных программ поддержки безработных.

Исключения (взносы УПЛАЧИВАЮТСЯ)

1. Сумма выхода превышает 73 395,24 руб.; взносы рассчитываются только с части, превышающей лимит.
2. Если в выплату включены элементы, относящиеся к заработной плате (например, компенсация за неиспользованный отпуск).

Пример расчёта (2025 год)

Важно: в реальном расчёте страховые взносы могут различаться в зависимости от региона (вклад в ФОМС, ФСС, ПФР) – в примере использована общая ставка 22 %.

Онлайн‑калькулятор выплат

Для быстрого расчёта можно воспользоваться официальным калькулятором на сайте ФНС России.
Введите средний заработок, стаж и сумму предполагаемого выхода – система автоматически покажет размер НДФЛ и страховых взносов.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

• Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы, если выходное пособие полностью покрывает предельный размер?
  Ответ: Нет. Если сумма выплаты ≤ 73 395,24 руб., ни НДФЛ, ни страховые взносы не удерживаются.
• Вопрос: Какой документ подтверждает право на получение пособия?
  Ответ: Приказ работодателя о сокращении, расчетный лист и акт расчёта выплат.
• Вопрос: Можно ли уменьшить налоговую нагрузку, разбив выплату на несколько частей?
  Ответ: Нет. По закону выходное пособие считается единой выплатой, даже если она перечислена частями.

Как оформить выходное пособие

1. Подготовить приказ о сокращении (ТК РФ ст. 177).
2. Сформировать акт расчёта выплаты (с учётом среднего заработка, стажа, предельных лимитов).
3. Составить расчётный лист и оформить платёжное поручение.
4. Удержать НДФЛ и страховые взносы, если сумма превышает лимит.
5. Подать в ФСС и ПФР сведения о выплате (форма 2‑НДФЛ, 2‑ПФР).
6. Выдать работнику справку о выплате и копию расчётного листа.

Контакты для обращений

Надеемся, что данная статья помогла разобраться, облагается ли выходное пособие страховыми взносами и какие шаги необходимо предпринять работодателю и работнику. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться к специалистам отдела кадров или к налоговым консультантам.