Согласно действующему законодательству РФ, при расторжении трудового договора по соглашению сторон работнику может быть выплачено выходное пособие (компенсация). Вопрос о том, какие суммы подлежат налогообложению, а какие освобождаются от уплаты НДФЛ и страховых взносов, часто вызывает затруднения у работодателей и бухгалтеров.

Правовая база

1. Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – статья 178, 179, 180.
2. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 217, подпункт 2 пункта 1 статьи 422.
3. Постановление Правительства РФ от № 2395 (пояснение Минфина о порядке освобождения от НДФЛ и страховых взносов).
4. Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от № 03-03-2022/12 – разъяснение порядка расчёта и удержания налогов при выплатах по соглашению сторон.

Что считается «выходным пособием»?

Выходное пособие – это компенсация, выплачиваемая работнику в случае прекращения трудового договора по инициативе работодателя, работника или по взаимному согласию сторон. Размер пособия может быть установлен:

• в трудовом договоре (или в дополнительном соглашении к нему);
• в коллективном договоре;
• в отдельном соглашении сторон.

Налоговое и страховое освобождение

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ, компенсационные выплаты (в т.ч. выходное пособие), произведённые при расторжении трудового договора по соглашению сторон, освобождаются от уплаты НДФЛ и страховых взносов при условии, что их суммарный размер не превышает:

• трёхкратный размер среднего месячного заработка работника (в остальных регионах);
• шестикратный размер среднего месячного заработка – для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей.

Важно: если выплата превышает указанные лимиты, то только часть суммы, превышающая лимит, подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами в обычном порядке.

Как рассчитывать лимит

Для расчёта лимита необходимо знать средний месячный заработок работника, который определяется как:

1. Сумма всех начисленных заработков за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу выплаты.
2. Разделить полученную сумму на 12.

Пример расчёта (регион не Крайний Север):

Если выплата составляет 180 000 ₽, то:

• 150 000 ₽ – освобождены от НДФЛ и взносов;
• 30 000 ₽ – облагаются НДФЛ (13 % в большинстве регионов) и страховыми взносами (22 % в сумме).

Порядок удержания и уплаты налогов

• С 1 января 2023 года НДФЛ удерживается в момент выплаты (включая авансы) – глава 23 НК РФ.
• Работодатель‑налоговый агент обязан:
  1. исчислить НДФЛ и страховые взносы с части выплаты, превышающей лимит;
  2. внести удержанные суммы в бюджеты в установленные сроки (до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты);
  3. предоставить работнику расчётный лист и уведомление о суммах удержаний.

Практические рекомендации для работодателей

1. Определить средний заработок за 12 месяцев до даты выплаты.
2. Сравнить размер выходного пособия с установленным лимитом.
3. Если превышение есть – разделить выплату* на две части*:
   • необлагаемую (до лимита);
   • облагаемую (превышение).
4. Внести в бухгалтерскую программу отдельные коды доходов:
   • Код 101 – «Выходное пособие (необлагаемая часть)»;
   • Код 102 – «Выходное пособие (облагаемая часть)».
5. Сформировать расчётный лист и уведомление о налогах в соответствии с формой 2‑НДФЛ.
6. Контролировать сроки подачи деклараций по страховым взносам (форма 2‑НДФЛ, 4‑НДФЛ) и уплаты.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагается ли НДФЛ отпускные, полученные одновременно с выходным пособием?

Отпускные облагаются НДФЛ независимо от наличия выходного пособия. Если отпускные выплачиваются в тот же день, их суммируют в общей базе дохода и удерживают налог в обычном порядке.

Как учитывается надбавка за работу в районах Крайнего Севера?

Для работников, трудящихся в районах Крайнего Севера, лимит составляет шестикратный средний заработок. При расчёте среднего заработка надбавка включается в общую сумму.

Нужно ли подавать отдельный отчёт в ПФР о выплате выходного пособия?

Да. В разделе «Выплаты по соглашению сторон» в форме 2‑НДФЛ указывается как необлагаемая, так и облагаемая часть. ПФР получает сведения о страховых взносах, удержанных с превышения.

Пример расчёта в реальном кейсе

Исходные данные:

• Средний месячный заработок – 60 000 ₽;
• Работник находится в обычном регионе;
• Согласовано выходное пособие – 200 000 ₽.

Расчёт:

Что изменилось в 2025‑2026 гг.

• С 2025 года введён новый порядок расчёта НДФЛ с авансов и отпускных – налог удерживается в момент выплаты, а не в конце года.
• С 2026 года в системе «КонсультантПлюс» доступен автоматический модуль расчёта лимита и автоматического распределения части выплаты на необлагаемую и облагаемую.
• С 2024 года налоговые агенты обязаны указывать в уведомлении о НДФЛ суммы удержанные за период с 1‑го по 22‑е число месяца и подавать их не позднее 25‑го числа.

Выплата выходного пособия по соглашению сторон может быть полностью освобождена от НДФЛ и страховых взносов, но только в пределах установленного лимита (3 × средний заработок, 6 × в Севере). Превышение лимита облагается в обычном порядке. Точный расчёт и своевременное удержание налогов – обязательные условия, позволяющие избежать штрафов со стороны ФНС и ПФР.