Вопрос о налогообложении выходного пособия и иных компенсаций при увольнении стоит перед каждым работодателем и работником. С 2025 года в российском законодательстве появились новые лимиты и уточнения, поэтому разберём, какие выплаты освобождаются от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховых взносов, а какие подлежат обязательному удержанию.

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие данную тему:

• Налоговый кодекс РФ (ст. 217, п. 1) – перечень выплат, не подлежащих налогообложению.
• Трудовой кодекс РФ (ст. 178‑179) – порядок расчёта выходного пособия.
• Письма Минфина России:
  • 03‑04‑05/120765 от  г.
  • 03‑04‑05/519 от  г.
  • 03‑04‑06/6825 от  г.
• Приказы ФНС России № ММВ‑03‑02/2025 о порядке расчёта необлагаемой суммы.

Что считается «компенсацией при увольнении»?

К компенсационным выплатам относятся:

1. Выходное пособие (по соглашению сторон или в порядке увольнения по инициативе работодателя).
2. Компенсация за неиспользованный отпуск.
3. Компенсация за неиспользованные часы сверхурочной работы, если они не выплачиваются в виде отдельного расчёта.
4. Иные выплаты, предусмотренные коллективным договором или локальными нормативными актами, связанные с прекращением трудовых отношений.

Какие выплаты освобождаются от НДФЛ и страховых взносов?

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ и уточнениям Минфина, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами:

• Выходное пособие в сумме, не превышающей трёхкратный размер среднего месячного заработка работника (для районов Крайнего Севера – шестикратный размер).
• Компенсация за неиспользованный отпуск – облагается НДФЛ и страховыми взносами в полном объёме (это отдельный пункт).
• Компенсации, установленные федеральным законом, связанные с увольнением (например, выплаты по закону о защите прав работников, уволенных в связи с ликвидацией предприятия).

Когда возникает обязанность удержать НДФЛ и страховые взносы?

Если общая сумма всех компенсационных выплат превышает указанный лимит, то:

1. Облагается НДФЛ и страховыми взносами только часть, превышающая лимит.
2. Работодатель удерживает НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) и перечисляет страховые взносы в размере 30 % (пенсионный, медицинский, социальный).
3. Для нерезидентов применяется ставка 30 % НДФЛ, а страховые взносы удерживаются в полном объёме.

Как рассчитать лимит необлагаемой суммы?

Формула расчёта (по состоянию на 2025 год):

Лимит = Средний месячный заработок × 3 (или ×6 для Крайнего Севера)

Где:
Средний месячный заработок = (Сумма начислений за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения) ÷ 12

Пример расчёта:

• Средний заработок за год = 60 000 ₽.
• Лимит = 60 000 ₽ × 3 = 180 000 ₽.
• Если работнику выплачено выходное пособие 250 000 ₽, то:
  • Необлагаемая часть = 180 000 ₽.
  • Облагаемая часть = 70 000 ₽ → НДФЛ 13 % = 9 100 ₽, страховые взносы 30 % = 21 000 ₽.

Специальные случаи

Выходное пособие в районах Крайнего Севера

Для работников, трудоустроенных в районах Крайнего Севера, лимит составляет шестикратный средний заработок.

Компенсация за неиспользованный отпуск

Эта выплата считается обычным доходом и подлежит удержанию НДФЛ (13 %) и страховых взносов (30 %).

Пособия по Фонду социального страхования (ФСС)

Если работнику выплачиваются пособия, финансируемые ФСС (например, пособие по временной нетрудоспособности), они также освобождаются от НДФЛ и страховых взносов, но только в пределах, установленных ФСС.

Практические рекомендации работодателю

1. Точно рассчитайте средний заработок за 12 месяцев перед увольнением.
2. Определите, попадает ли ваш работник в категорию «крайний север».
3. Сравните сумму всех компенсаций с лимитом. Если превышение есть – удержите НДФЛ и страховые взносы только с превышения.
4. Сформируйте расчётный лист и приложите к приказу об увольнении.
5. Своевременно перечислите удержанные налоги и взносы в бюджет и ФСС (до 15 числа месяца, следующего за выплатой).
6. Сохраните все расчётные документы – они могут потребоваться в проверке налоговых органов.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск?

Да. Эта выплата считается обычным доходом и облагается НДФЛ (13 %) и страховыми взносами (30 %).

Что делать, если работник получает несколько выплат (выходное пособие + компенсацию за отпуск) в один месяц?

Сначала суммируйте все выплаты, определите часть, превышающую лимит, и удержите налоги только с этой части. При этом компенсация за отпуск облагается полностью, независимо от лимита.

Какой документ подтверждает размер среднего заработка?

Для расчёта используется справка 2‑НДФЛ за последние 12 календарных месяцев или расчётный лист, выданный бухгалтерией.

Можно ли уменьшить размер выходного пособия, чтобы избежать налогообложения?

Уменьшение размера выплаты без согласия работника недопустимо. Любые изменения должны быть зафиксированы в соглашении сторон и согласованы обеими сторонами.

Как отразить в бухгалтерском учёте выплаты, не облагаемые НДФЛ?

В бухгалтерском учёте такие выплаты учитываются в счёте 70 «Расчёт с персоналом», но в проводке по налогу на доходы физических лиц (счёт 68) они не включаются.

Контактная информация для уточнения вопросов

Компенсационные выплаты при увольнении – важный элемент трудовых отношений. С 2025 года в России действует чёткий лимит в три (или шесть) средних заработка, до которого такие выплаты освобождаются от НДФЛ и страховых взносов. При превышении лимита налог удерживается только с избыточной части. Точное соблюдение правил помогает избежать штрафов и конфликтов с налоговыми органами.

Если у вас остались вопросы, используйте указанные выше контакты – специалисты Минфина готовы помочь.