С 1 января 2023 года Фонд социального страхования (ФСС) реорганизован в Социальный фонд России (СФР). Тем не менее, терминология «ФСС» все еще широко используется в деловой переписке и старых регламентах. Данная статья посвящена вопросам налогообложения страховыми взносами компенсаций, выплачиваемых работодателем за счет средств фонда (возмещаемых СФР), а также компенсаций, которые работодатель выплачивает самостоятельно, но имеет право на их возмещение.

Описание: суть вопроса и нормативная база

Согласно статье 422 Налогового кодекса РФ и Федеральному закону № 255-ФЗ, страховые взносы платежчики исчисляют и уплачивают на доходы физических лиц, подлежащие облажению в соответствии со статьей 420 НК РФ.

Ключевой момент: чьи средства — такие и правила

• Выплаты за счет средств СФР (бюджета фонда): К таким выплатам относятся пособия по временной нетрудоспособности (больничные), пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет (если выплачиваются через СФР напрямую). С 2021 года больничные листы оплачиваются СФР напрямую работнику. Эти суммы не являются доходом по отношению к работодателю и не облагаются страховыми взносами (п. 1 ст. 421 НК РФ — доходы в виде пособий по социальному страхованию не включаются в базу).
• Выплаты за счет работодателя с последующим возмещением: Это пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет (если работодатель выплачивает их сам, а не передает право на выплату СФР), а также доплаты до среднего заработка по больничным (если работодатель решает доплатить сверх нормы 60-100% по стажу). Данные суммы включаются в базу страховых взносов в полной величине на момент фактической выплаты работнику.

Специфические компенсации (Статья 185 ТК РФ и др.)

Отдельно стоит выделить компенсации, связанные с командировками, переездом, обучением (п. 12 ст. 217 НК РФ). Они не облагаются НДФЛ в пределах установленных норм, но облагаются страховыми взносами, так как не входят в перечень исключений ст. 422 НК РФ (кроме компенсаций по переезду в порядке ст. 183 ТК РФ — они исключены из базы взносов).

Резюме по облажению:

1. Пособия СФР (больничные, декретные, уход до 1.5 лет при прямой выплате фондом): НЕ облагаются взносами.
2. Пособие по уходу до 1.5 лет, выплачиваемое работодателем: ОБЛАГАЕТСЯ взносами (30% / 15.1% в зависимости от категории).
3. Доплаты работодателя до среднего заработка (сверх % по стажу): ОБЛАГАЮТСЯ взносами.
4. Командировочные, суточные (сверх норм): ОБЛАГАЮТСЯ взносами.
5. Компенсации по переезду (ст. 183 ТК РФ): НЕ облагаются взносами.

Контакты для обращений: Социальный фонд России (СФР)

Поскольку ФСС прекратил существование как отдельная юрлицо, все обращения адресуются СФР. Ниже приведены актуальные контакты на 2024–2025 годы.

Официальный сайт

• Главный портал: sfr.gov.ru
• Личный кабинет работодателя (ЛКР): lk.sfr.gov.ru (доступ через ЕСИА / Госуслуги)
• Личный кабинет застрахованного лица: lk.sfr.gov.ru/insured

Горячая линия (Единый контакт-центр СФР)

• Единый бесплатный номер по России: ###-###-####
• Режим работы: Понедельник – Пятница: 08:00 – 20:00 (время Москвы), Суббота: 09:00 – 17:00 (время Москвы). Воскресенье — выходной.
• Для звонков из-за рубежа: +7 -95 870-55-55 (по тарифам оператора).

Номера телефонов территориальных органов

Номера конкретных региональных отделений (территориальных органов СФР) отличаются. Рекомендуется использовать поиск по региону на официальном сайте:

• Раздел: «Контакты» → «Территориальные органы» на sfr.gov.ru/contacts/territorial_bodies/

Электронные адреса (E-mail)

Важно: СФР перешел на преимущественно электронное взаимодействие. Прием обращений через общие почтовые ящики ограничен. Основные каналы:

• Личный кабинет работодателя (ЛКР) — основной канал для сдачи отчетности (РСВ, ЕФС-1), уточнения данных, направления запросов.
• Форма обратной связи на сайте: sfr.gov.ru/feedback/
• Электронная почта для пресс-службы/партнеров: press@sfr.gov.ru (не для индивидуальных вопросов по взносам).

Личный кабинет (ЛКР и ЛК застрахованного)

Личный кабинет работодателя (ЛКР)

Функционал по теме статьи:

• Подача РСВ (Расчета по страховым взносам) — отражение базы и сумм взносов по возмещаемым пособиям.
• Подача ЕФС-1 (Сведений о заработке и страховом стаже) — для расчета пособий СФР.
• Получение решений о назначении/отказе в возмещении пособий по уходу за ребенком до 1.5 лет.
• Контроль расчетов с бюджетом СФР (задолженности, переплаты, пени).
• Направление электронных обращений с запросом разъяснений по начисленным взносам.

Личный кабинет застрахованного лица

• Просмотр истории начислений пособий (больничные, декретные, уход).
• Проверка правильности заработка, переданного работодателем (ЕФС-1).
• Подача заявлений на назначение пособий (если работодатель не выплачивает).

Личный прием граждан и График приема

С переходом на «бесконтактное» обслуживание, личный прием в территориальных органах СФР осуществляется строго по предварительной записи.

Как записаться на прием:

1. Через Госуслуги (portal.gosuslugi.ru): раздел «Социальный фонд России» → «Запись на прием».
2. Через Личный кабинет работодателя / застрахованного на сайте sfr.gov.ru.
3. По телефону горячей линии ###-###-####.

Типовый график приема посетителей (может варьироваться по регионам):

Необходимые документы для приема (для работодателей): Устав, доверенность на представителя, печать (при наличии), паспорт представителя, пакет документов по вопросу (расчеты, акты сверки).

Структура СФР: Отделы, релевантные теме взносов и возмещений

Обращения по вопросам облажения возмещаемых компенсаций страховыми взносами, расчетам РСВ и возмещению пособий рассматриваются следующими подразделениями территориального органа СФР:

• Отдел расчетов с платежчиками (Отдел учета и расчетов): Основной адресат. Работа с РСВ, ЕФС-1, начислением взносов, пени, штрафами, зачетом переплат, выдачей справок о задолженности/отсутствии задолженности.
• Отдел назначения и выплаты пособий (Отдел социальных выплат): Рассмотрение документов на возмещение пособий по уходу за ребенком до 1.5 лет, выплаченных работодателем. Контроль правильности расчета среднего заработка.
• Отдел контроля и проверок (Инспекция): Проведение камеральных и выездных проверок правильности исчисления и уплаты страховых взносов (в т.ч. по возмещаемым суммам).
• Юридический отдел / Отдел работы с обращениями: Рассмотрение жалоб на решения по проверкам, спорные вопросы применения норм НК РФ и 255-ФЗ.
• Отдел информатизации и электронного взаимодействия: Техническая поддержка ЛКР, ЭДО, сдачи отчетности.

Руководство Социального фонда России

На федеральном уровне фонд управляется Правлением и Председателем.

• Председатель Правления СФР: Чупринин Сергей Викторович (с 2023 года).
• Первый заместитель Председателя: Смирнов Андрей Юрьевич.
• Заместители Председателя: Курируют блоки: расчетов и выплат, информационных технологий, финансов, правового обеспечения, работы с персоналом и территориальными органами.

Состав руководства территориальных органов (региональных отделений) публикуется на сайтах соответствующих ТО СФР в разделе «О фонде» → «Руководство».

Отзывы и практика обращений (Аналитика 2023–2024 гг.)

Агрегированный опыт бухгалтеров, кадровиков и юристов по работе с СФР (бывшим ФСС) по теме облажения возмещаемых компенсаций:

Позитивные аспекты:

• Прямые выплаты больничных СФР сняли с работодателя головную боль по расчету % по стажу, задержкам выплат и, главное, и>исключили эти суммы из базы страховых взносов. Ошибок в РСВ по строкам больничных стало меньше.
• Личный кабинет работодателя (ЛКР) стал основным рабочим инструментом. История обращений сохраняется, ответы приходят быстрее, чем на бумажные письма.
• Автоматизация зачетов: Переплаты по взносам (в т.ч. если ошибочно начислили на пособие СФР) зачисляются на ЕНС (Единый налоговый счет) быстрее, чем раньше на счета ФСС.

Проблемные зоны (на что жалуются чаще всего):

1. Возмещение пособий до 1.5 лет: СФР часто присылает решения об отказе в возмещении или частичном возмещении ссылаясь на ошибки в ЕФС-1 (неверный код режима работы, пропущенные периоды, неверный средний заработок). Сроки рассмотрения споров затягиваются.
2. Доплаты до среднего заработка: Инспекторы на проверках пытаются квалифицировать доплаты работодателя (сверх 60-100% по стажу) как «дополнительные выплаты», подлежащие взносам (что верно), но иногда ошибочно включают в базу и суммы, выплаченные СФР (что неверно). Требуются обоснования и ссылки на ст. 421 НК РФ.
3. Технические сбои ЛКР: Периодические недоступности портала в отчетные периоды (конец января, апреля, июля, октября) при сдаче РСВ.
4. Сложность связи с конкретным инспектором: Дозвониться до конкретного специалиста отдела расчетов по телефону почти невозможно. Работа только через ЛКР/Госуслуги.

Советы от практиков (Best Practices):

• Проводите сверку расчетов с СФР ежемесячно через ЛКР (раздел «Расчеты» → «Сверка»). Не ждите камеральной проверки.
• При отказе в возмещении пособия до 1.5 лет, сразу направляйте уточненную ЕФС-1 и претензию через ЛКР, ссылаясь на ст. 15 255-ФЗ и ст. 421 НК РФ.
• В РСВ (Раздел 1, Раздел 2) не включайте в базу суммы пособий, выплаченных СФР напрямую (код вида выплаты 2300 в ЕФС-1 / код дохода 2760 в РСВ — только для отражения факта выплаты, но база = 0).
• Храните сканы больничных и приказов о доплатах — они могут потребоваться при выездной проверке налоговой (которая теперь проверяет взносы вместо ФСС).

Краткий чек-лист для бухгалтера: «Не ошибиться с взносами на возмещаемые компенсации»

1. Больничный (ЛН) оплачен СФР напрямую? → В РСВ: Строка 030 (база) = 0. В ЕФС-1: Код вида выплаты 2300. Взносы НЕ начисляем.
2. Работодатель доплачивает до 100% (сверх % по стажу)? → Это заработная плата. Взносы НАЧИСЛЯЕМ (30% / 15.1%). В РСВ — в общую базу.
3. Пособие по уходу до 1.5 лет выплачивает работодатель? → Взносы НАЧИСЛЯЕМ (30% / 15.1%). Потом просим возмещение у СФР (предъявляем требование через ЛКР).
4. Пособие по уходу до 1.5 лет выплачивает СФР? → Работодатель НЕ начисляет взносы, не отражает в РСВ как свою выплату.
5. Командировочные / суточные в нормах? → НДФЛ нет, ВЗНОСЫ ЕСТЬ.
6. Переезд (ст. 183 ТК РФ) в нормах? → НДФЛ нет, ВЗНОСОВ НЕТ.

Дата актуализации информации: Ноябрь 2024 г. Нормативная база: НК РФ (ч. 2, ст. 419, 420, 421, 422), 255-ФЗ, 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ № 1031.