Вопрос налогообложения страховых выплат при упрощенной системе налогообложения (УСН) вызывает много споров. В данной статье мы подробно разберем, как учитывать полученные страховые возмещения в налоговой базе по объектам «Доходы» и «Доходы минус расходы», опираясь на актуальное законодательство и разъяснения Минфина и ФНС России на .

Описание проблемы: страховые выплаты и УСН

Налоговый кодекс РФ (НК РФ) не содержит прямой нормы, которая однозначно определяла бы порядок учета страховых выплат (возмещений), полученных налогоплательщиком по договорам страхования (имущества, транспортного, ответственности и др.) в составе дохода по УСН. В связи с этим позиция контролирующих органов формировалась через разъяснения.

Ключевые положения:

• Объект «Доходы» (6%): Любые денежные средства, полученные в счет расчета по гражданско-правовым договорам, в т.ч. страховые выплаты, относятся к доходам (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 250 НК РФ). Исключения перечислены в ст. 346.15 НК РФ (субсидии, гранты и т.д.), страховые выплаты в этот список не входят.
• Объект «Доходы минус расходы» (15%): Страховая выплата увеличивает налоговую базу (доход). Однако налогоплательщик имеет право включить в расходы стоимость утраченного (поврежденного) имущества или иные затраты, связанные с получением дохода (п. 1 ст. 346.16, ст. 346.17 НК РФ), что позволяет нейтрализовать налоговое последствие.

Позиция Минфина и ФНС России (актуально на 2026 год)

В соответствии с письмами Минфина России (например, от № 03-11-11/76213 и более поздними разъяснениями) и судебной практикой:

1. Страховое возмещение — это доход. Сумма, полученная от страховщика по договору страхования, подлежит включению в доходы по УСН «Доходы» в полной величине на основании кассового метода (в день фактического получения денег на расчетный счет/кассу).
2. НДФЛ/Налог на прибыль не удерживается. Страховщик не является налоговым агентом по УСН, уплату налога производит сам налогоплательщик-получатель.
3. Для УСН «Доходы минус расходы»: Выплата — доход; Одновременно в расходы принимается остаточная стоимость списанного имущества (если оно было на балансе) или документально подтвержденные расходы на восстановление/ремонт, если имущество не списывалось.

Пример расчета для УСН «Доходы» (6%)

ИП на УСН «Доходы» получил страховую выплату по полису КАСКО в размере 500 000 руб.

• Доход за квартал увеличился на 500 000 руб.
• Налог (авансовый платеж) = (Сумма доходов за период) × 6%.
• Уменьшить налог страховыми взносами за себя можно в пределах 50% от исчисленного налога (если есть сотрудники, до 100% с учетом взносов за них).

Пример для УСН «Доходы минус расходы» (15%)

ООО на УСН «Доходы минус расходы» получило выплату по имуществу — 1 000 000 руб. Остаточная стоимость уничтоженного оборудования — 600 000 руб.

• Доходы: +1 000 000 руб.
• Расходы (п. 20 ст. 346.17 НК РФ, остаточная стоимость списанного актива): +600 000 руб.
• Налоговая база = 1 000 000 ⎯ 600 000 = 400 000 руб.
• Налог = 400 000 × 15% = 60 000 руб.

Важные нюансы 2026 года

С учетом изменений, вступивших в силу с 2025–2026 гг. (ФЗ от № 414-ФЗ и др.):

• Единый налоговый счет (ЕНС): Уплата налога по УСН производится через ЕНС. Авансовые платежи сдаются по итогам 1, 2, 3 кварталов до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Годовая декларация, до 25 апреля (для ИП) / 31 марта (для организаций) года, следующего за отчетным.
• Страховые взносы как уменьшитель: Напоминаем, что для УСН «Доходы» налог можно уменьшить на уплаченные фиксированные взносы за себя и взносы за сотрудников (в пределах 50% без сотрудников / 100% с сотрудниками). Полученная страховая выплата увеличивает базу для расчета этого налога.
• АУСН (Автоматизированная УСН): Если вы перешли на АУСН, налог рассчитывает ФНС автоматически на основании данных онлайн-кассы и банка. Страховые выплаты, поступившие на счет, будут учтены как доход автоматически. Проверить правильность зачисления можно в личном кабинете налогоплательщика.

Контакты для обращений (Федеральная налоговая служба России)

По вопросам применения УСН, учета доходов и расходов, а также заполнения деклараций рекомендуется обращаться в ФНС России.

Официальный сайт

Главный портал: nalog.gov.ru
Сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (ЛК ИП/ЮЛ): lkfl2.nalog.ru (для ИП) / lkul.nalog.ru (для организаций)

Горячая линия / Единый контактный центр

• Единый номер (бесплатно по России): ###-###-####
• Для звонков из Москвы: +7 (495) -87-65-43
• Режим работы: Понедельник–Пятница: 09:00–18:00 (время Москвы), Суббота–Воскресенье: выходной.

Номера телефонов инспекций (пример для Москвы, уточните свой регион на сайте)

• ИФНС России № 1 по г. Москве: +7 (495) -56-44-44
• ИФНС России № 2 по г. Москве: +7 (495) -56-55-55
• Справочно-информационная служба вашей инспекции доступна в разделе «Контакты» на nalog.gov.ru.

Электронный адрес (для официальных обращений)

Обращения через интернет принимаются исключительно через форму на официальном сайте (раздел «Напишите нам») или через Личный кабинет. Прямых e-mail адресов для приема обращений ФНС не публикует в целях информационной безопасности.

• Форма обращения: nalog.gov.ru/feedback/
• Чат-бот в Telegram: @FNS_Russia_bot (для быстрых справок).

Личный кабинет налогоплательщика

Основной инструмент для удаленной работы с налоговой:

• Возможности: Просмотр задолженностей и переплат, сдача деклараций УСН, генерация платежных поручений (ЕНП), получение справок о доходах, обмен сообщениями с инспектором, отслеживание статуса рассмотрения обращений.
• Авторизация: Госуслуги (ЕСИА), квалифицированная электронная подпись (КЭП), логин/пароль (только для физлиц, зарегистрированных до 2019 г.).
• Мобильное приложение: «Налоги ФНС России» (App Store, Google Play, RuStore).

Личный прием граждан в налоговых органах

Для решения сложных вопросов (споры по налогу, проверки, восстановление доступа к ЛК) можно записаться на личный прием.

График приема руководителей инспекций и их заместителей

Примечание: График может отличаться в региональных инспекциях. Обязательно уточняйте актуальное расписание на сайте вашей ИФНС за 1–2 дня до визита.

Необходимые документы для визита

1. Паспорт гражданина РФ (для ИП/физлиц) или Устав/Решение о назначении директора + доверенность (для представителей юрлиц).
2. Документы, подтверждающие суть вопроса (договор страхования, полис, акты приема-передачи, выписки со счета, расчеты УСН).
3. Заявление в свободной форме (можно написать на месте).

Структура ФНС: Основные отделы, затрагивающие УСН

Понимание структуры помогает адресовать обращение правильно:

• Отдел по работе с налогоплательщиками (ОНО / ЦОН): Прием деклараций, справок, консультации по заполнению, выдача выписок из ЕГРИП/ЕГРЮЛ.
• Отдел налогового контроля (ОНК / КНД): Камеральные и выездные проверки, запрос пояснений по УСН, решение вопросов по дополнительным начислениям.
• Отдел обжалования (ОО): Рассмотрение жалоб на решения/действия (бездействие) инспекторов, акты проверок.
• Отдел по учету и контролю расчетов (ОУКР): Работа с ЕНС, зачет переплат, возврат средств, погашение задолженностей.
• Центр обработки данных (ЦОД): Автоматизированная обработка деклараций УСН, расчет налога по АУСН.

Руководство ФНС России (на 2026 год)

• Начальник ФНС России: Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 года).
• Первый заместитель Начальника: Алексей Владимирович Сзафар.
• Заместители Начальника: Курируют блоки: налогового администрирования, контрольной работы, ИТ-развития, международного сотрудничества, правового обеспечения.
• Руководители региональных управлений (УФНС по субъектам РФ) и межрайонных инспекций (ИФНС) назначаются приказом Начальника ФНС России.

Отзывы налогоплательщиков о работе с УСН и ФНС (обобщение)

Анализ отзывов на порталах «Госуслуги», «Яндекс.Карты», профильных форумах (Бухгалтерия.ру, КонсультантПлюс) за 2025–2026 гг.:

Позитивные моменты:

• АУСН (Автоматизированная УСН): Высокая оценка за исключение необходимости сдавать декларацию и самостоятельно считать налог; «ФНС считает за меня, я только плачу по требованию из ЛК».
• Личный кабинет: Удобный интерфейс, быстрая генерация ЕНП, история платежей за годы доступна мгновенно.
• Горячая линия ###-###-####: Операторы компетентны по стандартным вопросам (сроки, коды КБК/ОКТМО, доступ к ЛК). Время ожидания обычно 2–5 минут.
• Электронные сервисы: Сдача УСН через ЛК или ЭДО занимает минуты, квитанция о приеме приходит сразу.

Негативные моменты / Проблемные зоны:

• Страховые выплаты и УСН «Доходы»: Многие ИП не ожидают, что выплата по КАСКО/имуществу увеличивает налог на 6% «сверху», не уменьшая базу затратами. Это частая причина споров при проверках.
• Ошибки в ЕНС: Случаи «зависания» платежей при неверном заполнении платежки (неверный КБК, период, ИНН). Разрешение через обращение в ОУКР занимает до 10–30 дней.
• Камеральная проверка УСН (3 месяца): Частые запросы пояснений по строке 143 (уменьшение на взносы) и обоснованию расходов при «Доходы минус расходы». Ответы требуют в сжатые сроки (5 дней).
• Личный прием: Сложно попасть без предварительной записи на Госуслугах/ЛК; в час пик очереди на терминалах в холле.

Советы из отзывов:

1. Ведите отдельную таблицу учета доходов/расходов параллельно с АУСН/кассой — для сверки с расчетом ФНС.
2. При получении страховой выплаты сразу закладывайте 6% (или 15% от разницы) в план платежей по ЕНС;
3. Используйте «Напишите нам» в ЛК для фиксации официального ответа инспектора — это быстрее, чем ждать звонка по горячей линии по сложному вопросу.
4. Проверяйте остатки на ЕНС ежемесячно в ЛК (раздел «Расчеты по ЕНС»).

---

Дисклеймер: Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Нормы законодательства могут меняться. Для принятия решений по конкретной ситуации обратитесь к профессиональному налоговому консультанту или в ФНС России по месту учета.

Дата актуализации информации: .