Вопрос налогообложения страховых выплат стоит перед многими работодателями, страховщиками и физическими лицами. С 1 января 2026 года в Налоговый кодекс России внесены изменения, которые затрагивают стоимость полисов добровольного медицинского страхования (ДМС) и порядок начисления страховых взносов. В статье разберём, какие выплаты подлежат обязательному страхованию, а какие освобождены от уплаты страховых взносов.

Правовая база

Основным нормативным документом является статья 217 Налогового кодекса РФ. С 1 января 2026 года в перечень обязательных к уплате страховых взносов включена стоимость полиса добровольного медицинского страхования, оформленного для работника.

• Страховые взносы уплачиваются в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования.
• База для расчёта взносов – стоимость полиса ДМС, а также другие выплаты, указанные в статье 217.

Какие выплаты облагаются страховыми взносами?

1. Страховые выплаты, получаемые в результате страхования жизни и здоровья. К ним относятся выплаты по ДМС, ОСАГО, полисам добровольного страхования от несчастных случаев.
2. Страховые премии, выплачиваемые работодателем. Если работодатель покрывает часть или всю стоимость полиса ДМС для сотрудника, эта сумма включается в налоговую базу.
3. Компенсации, связанные с профессиональными рисками. Выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Исключения – когда страховые взносы не требуются

Не все выплаты физическим лицам подпадают под обязательные страховые взносы. Существует ряд исключений:

• Выплаты по страхованию от несчастных случаев, оформленному в рамках добровольного страхования, если они не связаны с трудовой деятельностью.
• Страховые выплаты, полученные в результате страхования имущества (дом, автомобиль и т.п.).
• Выплаты, полученные в результате страхования ответственности (например, страхование ответственности владельца транспортного средства).
• Страховые суммы, полученные в результате страхования от стихийных бедствий, если они не относятся к социальному страхованию.

Особенности налогообложения ДМС с 2026 года

Согласно новому пункту статьи 217 НК, стоимость полиса добровольного медицинского страхования (ДМС), оформленного для работника, включается в базу расчёта страховых взносов. Это означает, что:

1. Работодатель обязан учитывать стоимость ДМС при расчёте фонда оплаты труда (ФОТ).
2. Взносы начисляются в обычном порядке: 22 % в Пенсионный фонд, 5,1 % в ФОМС, 2,9 % в ФСС (ставки могут изменяться).
3. Если ДМС предоставляется в виде «бонуса» без отдельного договора, стоимость всё равно считается частью вознаграждения.

Как правильно оформить выплаты, чтобы избежать ошибок

Для корректного расчёта страховых взносов рекомендуется:

• Вести отдельный учёт стоимости полисов ДМС в бухгалтерском программном обеспечении.
• Указывать в расчётных листах отдельную строку «Страховое покрытие (ДМС)».
• Проверять договоры страхования на предмет указания суммы премии, которую работодатель обязуется оплатить.
• Своевременно подавать отчётность в налоговые органы и фонды, используя личный кабинет налогоплательщика.

Итак, страховые взносы обязаны уплачиваться за:

• Страховые выплаты, связанные с трудовой деятельностью (ДМС, ОСАГО, обязательное социальное страхование).
• Страховые премии, выплачиваемые работодателем в пользу сотрудников.

Однако исключения существуют для страхования имущества, ответственности и стихийных бедствий. С 2026 года особое внимание следует уделять стоимости полисов ДМС, так как они теперь входят в налоговую базу.

При правильном учёте и своевременной сдаче отчётности можно избежать штрафов и недоразумений.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по налогообложению страховых взносов, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

Для получения более детальной консультации рекомендуется записаться на приём через личный кабинет или позвонить по горячей линии.