Вопрос о налогообложении страховых премий по налогу на добавленную стоимость (НДС) часто возникает у страховых компаний, их агентов, а также у юридических лиц, приобретающих страховые услуги. Ниже – полное руководство, основанное на актуальном законодательстве РФ, разъяснениями КонсультантПлюс, практикой ФНС и рекомендациями экспертов.

Содержание

1. Правовая база
2. Что такое страховая премия?
3. Общее правило налогообложения НДС
4. Освобождения от НДС
5. Роль страхового агента (поверенного)
6. Счёт‑фактура и порядок расчётов
7. Практические рекомендации
8. Часто задаваемые вопросы
9. Контакты для обращения

Правовая база

Налоговое законодательство, регулирующее вопрос налогообложения страховых премий, включает:

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 149, пункты 1‑5 (освобождение от НДС страховых операций).
• Федеральный закон «Об организации страхового дела в Российской Федерации» от № 4015‑1 (с изменениями).
• Постановления ФНС России и разъяснения КонсультантПлюс (2026 г.) о том, как учитывать премии, получаемые через агентов.

Ключевые положения НК РФ

1. Страховые операции (выплата страховых возмещений, вознаграждения по договорам страхования, перестрахования) не включаются в налогооблагаемую базу по НДС.
2. Премии, получаемые страховой компанией за оказание страховых услуг, считаются необлагаемыми (пункт 1 статьи 149 НК РФ).
3. Исключения могут возникать только в случае, если премия тесно связана с реализацией товаров, работ или услуг, облагаемых НДС (например, страхование строительных работ, включённое в договор подряда).

Что такое страховая премия?

Страховая премия – это плата, которую страховщик получает от страхователя за предоставление страховой защиты; Премия может быть:

• Одноразовой (единовременной) – при заключении полиса.
• Регулярной (ежемесячной, квартальной) – в рамках долгосрочных договоров.

В бухгалтерском учете премия относится к доходам страховой организации, однако для целей НДС она имеет особый статус – необлагаемый доход.

Общее правило налогообложения НДС

Согласно пункту 1 статьи 149 НК РФ, к операциям, не подлежащим налогообложению НДС, относятся:

• Страховые выплаты и вознаграждения.
• Страховые премии, получаемые страховой компанией.
• Перестраховые комиссии и проценты по перестраховым договорам.

Поэтому страховая премия не облагается НДС в обычных условиях.

Освобождения от НДС

Ниже перечислены типичные случаи, когда страховая премия не облагается НДС:

1. Прямая страховая операция – страховая компания получает премию от страхователя за полис.
2. Операции через агента (поверенного) – суммы, перечисляемые агенту, не включаются в налоговую базу агента (разъяснение КонсультантПлюс, 2026).
3. Перестрахование – перестраховые комиссии и проценты по депозитным премиям не облагаются.
4. Компенсационные выплаты – если страховая премия компенсируется заказчиком (например, в рамках строительных работ), то компенсационная сумма не считаеться оплатой реализованных товаров/услуг, следовательно, НДС не начисляется (Контур, 2021).

Важно: если страховая премия включена в стоимость реализуемого товара или услуги (например, «страховка оборудования» в составе поставки), то она может стать частью облагаемой базы. В таком случае необходимо оформить отдельный счёт‑фактуру без НДС на страховую часть.

Роль страхового агента (поверенного)

Согласно разъяснению КонсультантПлюс (2026), при оказании услуг по сбору страховых премий на основании посреднического договора:

• Суммы премий, перечисляемые агенту, не включаются в налоговую базу по НДС у агента.
• Агент получает вознаграждение (комиссию) за посредничество, которое также не облагается НДС, если оно не связано с поставкой товаров/услуг.

Это значит, что страховая компания остаётся налогоплательщиком НДС только по тем операциям, которые подпадают под общие правила (например, продажа страховых услуг в составе комплексного договора).

Счёт‑фактура и порядок расчётов

При выставлении счета за страховую премию необходимо:

1. Указать в реквизитах, что операция не облагается НДС (признак «0%» или «не облагается»).
2. Отразить в строке «Основание» – номер страхового полиса и дату заключения договора;
3. Если премия включена в стоимость поставки товаров/услуг, оформить отдельный документ «Счёт‑фактура без НДС» на страховую часть.

Пример реквизита в счёте‑фактуре:

Строка 1: Страховая премия за полис №12345 от – 0% (не облагается НДС)

Практические рекомендации

• Проверяйте договоры – наличие отдельного пункта о налоговом статусе страховой премии.
• Разделяйте услуги – если страховая премия входит в комплексный договор (строительство + страховка), оформляйте отдельные счета.
• Контролируйте агентские выплаты – убедитесь, что агент получает только комиссию, а не саму премию.
• Ведите корректный учёт – в бухгалтерском учёте премия отражается как доход, но в налоговой декларации по НДС – как необлагаемая операция.
• Консультируйтесь с налоговым консультантом при изменении законодательства (например, поправки 2025‑2026 гг.).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Облагается ли НДС страховое возмещение, полученное от страховой компании?

Нет. Страховое возмещение, полученное в результате наступления страхового случая, не облагается НДС (разъяснение КонсультантПлюс, 2026).

Вопрос 2: Нужно ли платить НДС за страховые взносы, включённые в стоимость строительных работ?

Если страховые взносы являются отдельной услугой и не включены в стоимость поставки работ, они не облагаются НДС. При включении в стоимость работ – необходимо оформить отдельный счёт‑фактуру без НДС на страховую часть.

Вопрос 3: Как отразить в декларации по НДС полученные страховые премии?

В декларации указываются в строке «Необлагаемые операции» (раздел 7, пункт 1). Сумма не включается в налоговую базу.

Вопрос 4: Облагаются ли страховые премии НДФЛ?

Страховые премии – доход страховой компании, а не доход физических лиц, поэтому НДФЛ к ним не применяется. Налогом они облагаются только в рамках корпоративного налогообложения (налог на прибыль).

Вопрос 5: Что делать, если страховая премия получена через посредника‑агента?

Согласно КонсультантПлюс (2026), суммы, перечисляемые агенту, не включаются в его налоговую базу по НДС. Агент получает только комиссию, которая также не облагается НДС, если не связана с поставкой товаров/услуг.

Контакты для обращения

Если у вас остались вопросы по налогообложению страховых премий, вы можете связаться с нами через любые удобные каналы.

Надеемся, что данная статья помогла разобраться в вопросе налогообложения страховых премий. При необходимости обратитесь к профессиональному налоговому консультанту.