Вопрос о налогообложении страховой премии часто возникает у бухгалтеров, страховых агентов и руководителей компаний․ В статье мы собрали актуальную информацию (по состоянию на ) из нормативных актов, судебной практики и разъяснений ФНС, а также подготовили практический «чек‑лист» для применения в бухгалтерском учёте․

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Облагается ли страховая премия НДС?
3. Типичные примеры и судебные решения
4. Бухгалтерские проводки
5. Часто задаваемые вопросы
6. Контакты для обращений

Нормативно‑правовая база

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 149, пункт 7: услуги страховых организаций не облагаются НДС․
• Постановление ПФР от № 126н: страховые взносы, начисляемые на заработную плату, премии и иные выплаты, не входят в налогооблагаемую базу по НДС․
• Разъяснение ФНС России от г․ (Алтайский край): страховая премия считается необлагаемым доходом, если в договоре указано, что она выплачивается без НДС․
• Судебные решения (КонсультантПлюс, 2025‑2026 гг․) подтверждают, что взыскание НДС с премии, выплаченной без НДС, является неправомерным․

Облагается ли страховая премия НДС?

Ответ однозначный: страховая премия не облагается НДС, если соблюдены следующие условия:

1. Договор страхования оформлен без указания НДС в стоимости страховой суммы․
2. Премия выплачивается в качестве страхового взноса, а не как часть возмещения убытков․
3. Страховая компания не выставляет счет‑фактуру с НДС на премию․

Исключения возможны только в случае, когда страховая премия включена в коммерческий оборот (например, при перепродаже страховых услуг с наценкой)․ В таком случае НДС начисляется на разницу между ценой продажи и стоимостью приобретения․

Ключевые положения из НК РФ

• Пункт 3 п․ 7 ст․ 149 НК РФ – услуги страховых организаций освобождаются от НДС․
• Статья 171 НК РФ – налоговые вычеты по страховым взносам не влияют на НДС․

Типичные примеры и судебные решения

Пример 1․ Страховая компания отказалась от НДС в страховом возмещении

Суд установил, что реальная стоимость имущества в договоре определялась без НДС, а премия была выплачена без НДС․ Поэтому требование о взыскании НДС сверх страховой стоимости было признано неправомерным (КонсультантПлюс, 2026 г․)․

Пример 2․ Страховые выплаты по ОСАГО

В соответствии с пунктом 3 п․ 7 ст․ 149 НК РФ, страховые выплаты по ОСАГО не включаются в налогооблагаемый оборот по НДС (Контур․Экстерн, 2024 г․)․

Пример 3․ Перепродажа страхования груза без НДС

Компания покупает страховой полис без НДС, делает небольшую наценку и перепродает клиенту также без НДС․ В декларации по НДС (раздел 7) такие операции указываются как освобожденные (СКБ Контур, 2021 г․)․

Бухгалтерские проводки

Ниже – типовые проводки для отражения страховой премии в учете организации․

Обратите внимание: в колонке «Кредит» НДС не фигурирует, так как он не начисляется․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли выставлять счет‑фактуру с НДС на страховую премию?

Ответ: Нет․ По ст․ 149 НК РФ услуги страховых организаций освобождены от НДС, следовательно, счет‑фактура оформляется без НДС․

Вопрос: Как отразить в декларации по НДС страховую премию?

Ответ: В разделе 7 декларации указываются «освобожденные операции»․ Премия вносится в строку «Страховые услуги, не облагаемые НДС»․

Вопрос: Облагаются ли страховые взносы, начисляемые на премию сотрудника?

Ответ: Нет․ Страховые взносы, начисляемые на заработную плату, премии и другие выплаты, не входят в налогооблагаемую базу по НДС (п․ 3 ст․ 149 НК РФ)․

Вопрос: Что делать, если страховая компания потребовала уплатить НДС?

Ответ: Требуется запросить у компании копию договора и подтверждение, что премия указана без НДС․ При отсутствии оснований – подать письменный запрос в ФНС с приложением договора и решения суда (если есть)․

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по налогообложению страховых премий, вы можете воспользоваться следующими каналами связи․

Страховая премия, как правило, не облагается НДС․ Главное – правильно оформить договор, убедиться, что в нём указана стоимость без НДС, и вести корректный учёт․ При возникновении спорных ситуаций рекомендуется обращаться к официальным разъяснениям ФНС и, при необходимости, к судебной практике․

Если у вас остались вопросы, используйте указанные выше контакты – специалисты ФНС помогут разобраться в деталях․