Краткое содержание: в статье рассматриваются правовые основания, порядок расчёта и особенности налогообложения пособия по временной нетрудоспособности (больничного). Особое внимание уделяется тому, почему данное пособие не входит в базу начисления обязательных страховых взносов (ОПС, ОМС, ВНиМ, страхование от несчастных случаев) и какие нюансы остаются в сфере подоходного налога.

Правовая база

1. Налоговый кодекс РФ, статья 422. Пункт 1‑й части 1‑го подпункта гласит, что пособие по временной нетрудоспособности не подлежит обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ), а также страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
2. Федеральный закон № 255‑ФЗ от . Регулирует обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
3. Федеральный закон № 212‑ФЗ. Уточняет, какие выплаты относятся к «госпособиям», не облагаемым страховыми взносами.
4. Решения Верховного Суда РФ (2024 г.). Подтверждают, что отказ в зачислении расходов организации на выплату пособий к зачету ФСС не влечёт обязательства уплаты страховых взносов за эти выплаты.

Что считается пособием по временной нетрудоспособности?

Пособие выплачивается работнику за период, когда он не может выполнять трудовые обязанности по состоянию здоровья, подтверждённому листом нетрудоспособности (больничным листом). Выплата может осуществляться:

• за счёт средств работодателя (первые 3 календарных дня болезни – «три дня»);
• из средств Фонда социального страхования (ФСС) – с 4‑го дня и далее.

Почему пособие не облагается страховыми взносами?

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 422 НК РФ и подтверждённым судебными решениями, пособие по временной нетрудоспособности относится к госпособиям. Такие выплаты:

• не являются доходом, подлежащим начислению страховых взносов в ПФР, ФФОМС, ФСС;
• не учитываются в расчёте страховых взносов на травматизм;
• включаются в налоговую базу только для расчёта НДФЛ (подоходного налога).

Налоговый аспект: НДФЛ

Хотя страховые взносы не удерживаются, пособие облагается подоходным налогом по ставке 13 % (15 % для доходов выше 5 млн руб. в год). Работодатель‑налоговый агент обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Порядок расчёта пособия

1. Определяется средний заработок за расчётный период (обычно за 2 последних месяца).
2. Для расчёта применяется коэффициент 0,8 (80 % от среднего заработка) – это размер дневного пособия.
3. Умножаем дневное пособие на количество календарных дней нетрудоспособности, за которые выплачивается пособие (с 4‑го дня – из ФСС, первые 3 дня – за счёт работодателя).

Обязанности работодателя

• Внести в бухгалтерию начисление пособия и удержать НДФЛ.
• Не начислять страховые взносы на данную выплату.
• Своевременно предоставить больничный лист в ФСС (не позднее 5‑ти дней после получения).
• Вести учёт выплат в личном кабинете работодателя на портале Госуслуг.

Исключения и особые случаи

Существует небольшое количество ситуаций, когда часть выплаты может облагаться страховыми взносами:

• Если пособие выплачивается в виде дополнительных выплат (например, надбавка за вредные условия труда) – такие суммы могут подпадать под страховые взносы.
• Если работник получает пособие от частных страховых компаний, а не из ФСС – необходимо проверять условия договора.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагается ли больничный налогом на имущество?

Нет. Пособие по временной нетрудоспособности не относится к объектам налогообложения налога на имущество.

Можно ли получить пособие, если родители ребенка лишены родительских прав?

Да. Право на единое пособие имеют законные представители ребёнка – опекуны, попечители, усыновители.

Как проверить, что страховые взносы не начислены?

В личном кабинете работодателя в разделе «Отчётность по страховым взносам» необходимо сравнить строки «Пособие по временной нетрудоспособности» – там должна быть отметка «не облагается».

Что делать, если в расчётной ведомости указаны страховые взносы?

Необходимо обратиться в бухгалтерию организации с требованием исправить ошибку. При отсутствии реакции – в ФСС или в налоговую инспекцию.

Отзывы работников и работодателей

Контакты для обращений

Пособие по временной нетрудоспособности – один из ключевых элементов системы социального страхования в России. Благодаря чёткой законодательной базе (ст. 422 НК РФ, законы 255‑ФЗ и 212‑ФЗ) такие выплаты не обременяются обязательными страховыми взносами, что снижает финансовую нагрузку на работодателей и упрощает процесс выплаты. Однако важно помнить о необходимости удержания и перечисления подоходного налога (НДФЛ) и о своевременной передаче документов в ФСС.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в Фонд социального страхования по указанным выше контактам или через портал государственных услуг.