Вопрос налогообложения оплаты дополнительных выходных дней (часто называемых «отпуском за ребенком-инвалидом») остается одним из самых обсуждаемых в кадровом и бухгалтерском учете․ На года законодательство и судебная практика сложились однозначно: выплата облагается страховыми взносами, но с важными нюансами по взносам на травматизм и НДФЛ․ В этой статье мы подробно разберем порядок начисления, удержания, отражения в отчетности и возмещения расходов из Социального фонда России (СФР)․

Нормативная база: на чем стоит правило

Право на дополнительные оплачиваемые выходные дни закреплено за родителями (опекунами, попечителями) детей-инвалидов в статье 262 ТК РФ․ Порядок их предоставления и оплаты детально регламентируется:

• Постановлением Правительства РФ от № 714 (вместе с Правилами предоставления дней) — вступил в силу ․
• Постановлением Правительства РФ от № 1320 — о возмещении работодателям расходов на оплату этих дней и взносов по ним․
• Приказом СФР от № 28 — утверждена форма Заявления о возмещении расходов (актуальна на 2026 год)․
• НК РФ (ст․ 217, ст․ 427) и ФЗ-213 (ст․ 37) — налоговые аспекты․

Страховые взносы: что начислять, а что — нет

Это ключевой момент, где часто допускают ошибки․ Согласно судебной практике и разъяснениям СФР (в т․ч․ отраженным в КонсультантПлюс и ГАРАНТ на 2026 год):

✅ ОБЛАГАЕТСЯ (начисляются взносы):

1. Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 22%․
2. Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 5,1%․
3. Взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) — 2,9%․ (Включая случаи временной нетрудоспособности и материнства)․

❌ НЕ ОБЛАГАЕТСЯ (НЕ начисляются взносы):

• Взносы на страхование от производственных травматизма и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) — 0,2–8,5%․

НДФЛ: полное освобождение

Согласно п․ 3 ст․ 217 НК РФ, оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами не подлежит облажению НДФЛ․

• Работодатель НЕ удерживает 13% (или 15/30% для нерезидентов) с суммы выплаты․
• В 6-НДФЛ выплата отражается с кодом дохода 2760 (необлагаемые доходы)․

Резюме по налогам: Начисляем 30% взносов (ОПС+ОМС+ОСС), НДФЛ не удерживаем, взносы на НС и ПЗ не начисляем․

Возмещение расходов из СФР: право и порядок (ФЗ-213, ст․ 37)

Это критически важная выгода для работодателей, особенно для МСП и ИП․ Государство возвращает И сумму выплаты работнику, И сумму начисленных страховых взносов (ОПС, ОМС, ОСС)․

Кто имеет право на возмещение?

• Все работодатели (организации, ИП, НКО), в т․ч․ применяющие специальные налоговые режимы (УСН, Патент, НПД и др․)․

Порядок получения денег (актуально на 2026 год):

1. Выплатить работнику дополнительные выходные дни․
2. Начислить и перечислить в бюджет страховые взносы (по срокам, не позднее 28 числа месяца, следующего за кварталом выплаты, в составе ЕНП/РСВ)․
3. Подать в территориальный орган СФР Заявление о возмещении расходов по форме Приказа СФР от № 28․
4. Приложить к заявлению копии документов: приказа о предоставлении дней, расчетных листов/ведомостей, подтверждающих перечисление взносов (РСВ/Сведения о зачислении ЕНП)․

Сроки рассмотрения и выплаты:

• СФР рассматривает заявление в течение 10 рабочих дней․
• Перечисление средств — в течение 5 рабочих дней после принятия решения․

Особенности для Индивидуальных Предпринимателей (ИП)

Для ИП на спецрежимах (УСН, Патент, АУСН) вопрос взносов имеет свою специфику, подтвержденную Постановлением Конституционного Суда РФ от № 12-П․

ИП на «упрощке» / Патенте / АУСН (платящие фиксированные взносы «за себя»):

• Фиксированные взносы на ОПС и ОМС «за себя» (за себя» (на 2026 год: 50 798,88 руб․ + 11 125,44 руб․ = 61 924,32 руб․, плюс 1% с дохода свыше 300 тыс․) не уменьшаются на период предоставления дополнительных выходных дней․
• ИП НЕ является страхователем по отношению к себе в этом контексте, поэтому фиксированные платежи платятся в полном объеме независимо от дней ухода за ребенком-инвалидом․

ИП как работодатель (есть наемные работники):

• По наемным работникам — общие правила: начисляем 30% (без НС/ПЗ), не удерживаем НДФЛ, получаем возмещение из СФР по общей схеме․

Отражение в отчетности (РСВ, 6-НДФЛ) в 2026 году

Расчет по страховым взносам (РСВ / Сведения о доходах для ЕНП):

• Сумма выплаты включается в базу по ОПС, ОМС, ОСС (строки 010, 020, 030 раздела 1․1 / раздела 3)․
• В базу по НС и ПЗ (строка 040) сумма НЕ включается․
• Код вида дохода в RSV: 2000 (или иной соответствующий код для выплат по ст․ 262 ТК РФ, в зависимости от версии формы/ПО)․

6-НДФЛ:

• Сумма выплаты — в разделе 2 (сведения о доходах, не облагаемых налогом), код дохода 2760․
• НДФЛ к удержанию — 0․

Судебная практика и риски 2024–2026 гг․

Суды последовательно встают на позицию: оплата дней ухода за ребенком-инвалидом — это выплата по трудовому договору, подлежащая взносам на ОПС/ОМС/ОСС, но не подлежащая взносам на НС/ПЗ и НДФЛ․

• Риск 1: Начисление травмоопасных взносов (НС/ПЗ)․ При проверке СФР/ФНС это будет признано перерасчетом в пользу бюджета (переплатой), но потребует подачи уточненного РСВ․
• Риск 2: Удержание НДФЛ․ Грубое нарушение ст․ 217 НК РФ, грозящее штрафами по ст․ 123 НК РФ (20% от неудержанной суммы для налогового агента) и пени․
• Риск 3: Несвоевременное возмещение․ Если СФР задержал выплату — пишите претензию, затем в суд․ Суды взыскивают неустойку за просрочку возмещения (ст․ 37 ФЗ-213)․

Чек-лист для бухгалтера: алгоритм действий в 2026 году

1. Получить заявление от работника о предоставлении дополнительных выходных дней (ежемесячно или за год вперед)․
2. Проверить документы: Свидетельство об инвалидности ребенка (действующее), свидетельство о рождении ребенка / решение суда об усыновлении / акт о передаче в опеку․
3. Издать приказ о предоставлении дней (по графику или суммарно)․
4. Настроить начисление в ПО (1С/МойСклад/Контур и др․):
   • Вид дохода по страховым взносам: «ОПС, ОМС, ОСС, да; НС/ПЗ — нет»․
   • НДФЛ: «Не облагается» (код 2760)․
5. Начислить зарплату/выплату в табеле/расчетном листе․
6. Перечислить взносы (30%) в срок (ЕНП/Платежное поручение)․
7. Сдать RSV за квартал выплаты (корректно заполнив разделы 1․1 и 3)․
8. Сдать 6-НДФЛ за полугодие (код дохода 2760)․
9. Подать Заявление в СФР (ф․ № 28 приказа № 28) на возмещение выплаты + взносов․
10. Контролировать зачисление средств от СФР на расчетный счет․

В 2026 году правило остается неизменным: оплата дополнительных выходных дней за ребенком-инвалидом облагается страховыми взносами по ставке 30% (ОПС+ОМС+ОСС), за исключением взносов на травматизм (НС/ПЗ)․ НДФЛ не удерживается․

Главная задача бухгалтера — правильно настроить программу учета, чтобы не начислить лишние 0,2–8,5% на НС/ПЗ и не удержать 13% НДФЛ․ И, конечно, не забыть вернуть деньги компании через механизм возмещения из СФР — это законное право работодателя, закрепленное в ст․ 37 ФЗ-213․

Статья подготовлена на основании действующего на года законодательства (ТК РФ, НК РФ, ФЗ-213, Постановления Правительства № 714, № 1320, Приказ СФР № 28, Постановление КС РФ № 12-П) и судебной практики․