Данная статья представляет собой подробное руководство по вопросам налогообложения и исчисления страховых взносов с выходного пособия, выплачиваемого при расторжении трудового договора по соглашению сторон (ст․ 78 ТК РФ)․ Материал актуален на и основан на действующем законодательстве (НК РФ, ТК РФ, ФЗ-212) и судебной практике․

Описание правовой ситуации

Правовая природа выплаты

Выходное пособие при расторжении трудового договора по соглашению сторон рассматривается как компенсационная выплата при увольнении․ Несмотря на то, что статья 178 ТК РФ прямо предусматривает выходные пособия при ликвидации организации или сокращении штата, законодатель допускает возможность установления обязательства по выплате выходного пособия договорным порядком (коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором или самим соглашением о расторжении)․

Согласно позиции высших судов (в т․ч․ КонсультантПлюс), законодатель не преследовал цель дифференциации гарантий работников в зависимости от основания увольнения․ Цель — защита работников от временной потери дохода в возможно большем числе случаев, что влечет за собой применение льгот по налогообложению, аналогичных ст․ 178 ТК РФ․

Налогообложение НДФЛ (ст․ 217 НК РФ)

Ключевым моментом является пункт 3 статьи 217 НК РФ․ Выходное пособие, выплачиваемое в связи с расторжением трудового договора по соглашению сторон, освобождается от НДФЛ в следующих пределах:

• В сумме, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка работника․
• Для работников, занятых на Крайнем Севере и приравненных к ним местностях — в сумме, не превышающей шестикратный размер среднего месячного заработка․

Важно: Льга применяется только если выплата предусмотрена трудовым договором, коллективным договором, локальным нормативным актом или соглашением о расторжении․ Если сумма превышает лимит, с превышающей части удерживается НДФЛ (13% для налоговых резидентов, 30% — для нерезидентов) на дату выплаты․

Страховые взносы (ФЗ № 212-ФЗ, ст․ 20․1, 20․2, 422 НК РФ)

Порядок исчисления страховых взносов регулируется статьей 422 НК РФ и статьей 9 ФЗ-212․ Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон относится к вознаграждениям, подлежащим обязательному страхованию, однако предусмотрено освобождение от взносов:

• Освобождаются от страховых взносов суммы в пределах трехкратного (или шестикратного для Крайнего Севера) среднего месячного заработка․
• С суммы, превышающей установленный лимит, страховые взносы начисляются в полном объеме (30% — ПФР/СФР, 5,1% — ФОМС/ТФОМС, 2,9% — ФСС/СФР — итого 30% на 2024-2026 гг․, тарифы могут варьироваться по категориям плательщиков)․

Данная норма распространяется на все виды страховых взносов (пенсионные, медицинские, социальные, травматизм)․

Сроки выплаты (ст․ 140 ТК РФ)

Выходное пособие должно быть выплачено в день прекращения трудового договора (день увольнения)․ Недопустимо включать в соглашение о расторжении условие об отсрочке выплаты компенсации до после прекращения трудовых отношений․

Особенности 2025–2026 годов

С 2023 года страховые взносы уплачиваются в Единый налоговый счет (ЕНС) в составе единого налогового платежа (ЕНП)․ Отчетность сдается в Социальный фонд России (СФР) — расчет ведется в сведениях о заработке (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ) и RSV․ Лимиты «трехкратного/шестикратного» заработка не индексируются автоматически, их расчет ведется на основе фактического среднего заработка конкретного работника за 12 месяцев, предшествующих увольнению․

Контакты для обращений (Регулирующие органы)

По вопросам исчисления и уплаты страховых взносов, НДФЛ, а также заполнения отчетности в СФР и ФНС обращайтесь в контролирующие органы:

Федеральная налоговая служба (ФНС России), вопросы НДФЛ, ЕНП, RSV

• Официальный сайт: nalog․gov․ru
• Личный кабинет налогоплательщика (юридическое лицо/ИП): lkul․nalog․gov․ru
• Личный кабинет физлица: lknpd;nalog․gov․ru
• Горячая линия (единый контакт-центр): ###-###-#### (бесплатно по России, круглосуточно)
• Электронный адрес (через форму обратной связи на сайте): Раздел «Обращения граждан и организаций»

Социальный фонд России (СФР) — вопросы страховых взносов, СЗВ, льгот по взносам

• Официальный сайт: sfr․gov․ru
• Личный кабинет работодателя (ЛКР): lk․sfr․gov․ru (доступ через ЕСИА/Госуслуги)
• Горячая линия СФР: ###-###-#### (бесплатно по России)
• Электронный адрес для обращений: Через форму на сайте sfr․gov․ru или в ЛКР («Обращения»)

Личный прием граждан и представителей организаций

ФНС России (Инспекции по субъектам РФ)

Прием посетителей осуществляется территориальными инспекциями ФНС․ Для получения точного адреса и графика приема вашей инспекции используйте сервис «Найти инспекцию» на сайте nalog․gov․ru․

Общий график приема (типовой для большинства инспекций):

• Понедельник – четверг: 09:00 – 18:00 (перерыв 13:00 – 14:00)
• Пятница: 09:00 – 16:45 (перерыв 13:00 – 14:00)
• Суббота, воскресенье: Выходной

Важно: Рекомендуется предварительно записаться на прием через Личный кабинет налогоплательщика или по телефону горячей линии․

СФР (Территориальные органы / Клиентские сервисы)

Адреса клиентских сервисов СФР и график их работы доступны на карте на сайте sfr․gov․ru в разделе «Контакты»․

Типовой график приема в клиентских сервисах СФР:

• Понедельник – пятница: 09:00 – 18:00 (без перерыва или с перерывом 13:00–14:00 в зависимости от региона)
• Суббота, воскресенье: Выходной

Для сложных вопросов по расчету взносов с выходных пособий рекомендуется обращаться в Межрайонные инспекции ФНС (МИФНС) или в Управления СФР по субъектам РФ․

Структура органов (Отделы и Руководство)

Для решения вопросов по теме статьи (налоги, взносы, проверки) актуальны следующие структурные подразделения:

В структуре ФНС России:

1. Департамент по налогам и сборам — методическое руководство по НДФЛ (ст․ 217 НК РФ)․
2. Департамент организации налогового контроля, вопросы камеральных и выездных проверок по взносам и НДФЛ․
3. Департамент информационных технологий — поддержка ЕНС, ЛК, форматов отчетности (RSV, 6-НДФЛ)․
4. Территориальные Межрайонные инспекции (МИФНС № 1, 2․․․ по субъектам), непосредственный контроль за работодателями․

В структуре Социального фонда России (СФР):

1. Департамент расчетов с застрахованными лицами и работодателями — методика исчисления взносов (ст․ 422 НК РФ, ст․ 9 ФЗ-212)․
2. Департамент контроля и надзора — проведение проверок правильности исчисления и уплаты взносов․
3. Управления СФР по субъектам РФ — региональное управление, прием обращений работодателей․
4. Клиентские сервисы — прием посетителей, консультирование по СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ЛКР․

Ключевые руководители (на 2026 год):

• Начальник ФНС России: Даниил Егоров (с 2020 г․)
• Председатель Правления СФР: Сергей Чимешев (с 2023 г․)

Руководители территориальных органов (начальники МИФНС, руководителей Управлений СФР) назначаются по регионам․ Их ФИО указываются на сайтах соответствующих региональных управлений․

Отзывы и судебная практика (Резюме)

Анализ судебной практики (КонсультантПлюс, ГАРАНТ, сайт ВС РФ) по вопросу страховых взносов с выходного пособия при расторжении по соглашению сторон позволяет выделить ключевые позиции:

Позитивные для работодателя (освобождение от взносов/НДФЛ):

• Суды признают право на льготу, если выходное пособие зафиксировано в коллективном договоре, ЛНА или трудовом договоре до момента подписания соглашения о расторжении․
• Льга по НДФЛ (п․ 3 ст․ 217 НК РФ) и взносам (ст․ 422 НК РФ) применяется едино — лимиты идентичны (3/6 средних заработков)․
• Если сумма пособия в соглашении не превышает лимит — взносы и НДФЛ не удерживаются/не начисляются полностью․

Риски и ошибки (нарушения, выявленные при проверках):

• Отсутствие предусмотренности в ЛНА/ТД/КД: Если выплата «придумана» только в соглашении о расторжении, а в ТД/ЛНА об этом нет, инспекторы и суды часто отказывают в применении льготы (считают, что это не компенсация по увольнению, а просто доп․ соглашение о выплате денег)․ Рекомендация: зафиксируйте право на пособие в ЛНА «Об выходных пособиях» или в ТД заранее․
• Превышение лимита: На превышающую сумму взносы и НДФЛ начисляются обязательно․ Ошибки в расчете среднего заработка (за 12 мес․) приводят к начислению доп․ взносов, пени, штрафов (ст․ 122, 123 НК РФ)․
• Срок выплаты: Выплата после дня увольнения (нарушение ст․ 140 ТК РФ) может привести к начислению задержки зарплаты (ст․ 236 ТК РФ) и вопросам у ФНС по дате возникновения налоговой базы․
• Страховые взносы по травматизму (0,2–8,5%): Не забывайте, что льга по ст․ 422 НК РФ распространяется на все виды взносов, в т․ч․ на взносы за травматизм․

Типичный отзыв бухгалтера/юриста (обобщенный):

«Главное — подготовить базу заранее․ Включите пункт о выходном пособии при расторжении по соглашению в ЛНА об оплате труда или Коллективный договор․ В самом соглашении ссылайтесь на этот документ․ Считаете среднее заработок строго по правилам Постановления Правительства № 922․ Если сумма в 3 зарплаты — списываем на расходы, взносы и НДФЛ не считаем․ Если больше — на превышение считаем всё․ Проверяли МИФНС — вопросов не было, так как ЛНА было принято до увольнения»․

Краткий чек-лист для работодателя (2026 год)

1. Есть ли в организации ЛНА / Коллективный договор / ТД, предусматривающий выплату выходного пособия при расторжении по ст․ 78 ТК РФ? (Обязательно Да)․
2. Размер пособия в соглашении не превышает 3-х (6-и) среднемесячных заработков? (Если Да — полная льга по НДФЛ и взносам)․
3. Средний заработок рассчитан за 12 календарных месяцев, предшествующих увольнению, по Постановлению № 922? (Проверьте исключения)․
4. Выплата произведена в день увольнения (последний рабочий день)? (Ст․ 140 ТК РФ)․
5. В RSV / СЗВ-ТД отражено корректно: код выплаты, сумма без взносов (в пределах лимита) и с взносами (превышение)?
6. НДФЛ удержан только с превышающей части (если есть) и перечислен не позднее следующего дня после выплаты?
7. ЕНП перечислен в срок (не позднее 28 числа месяца, следующего за кварталом выплаты — для взносов; по НДФЛ — по срокам ст․ 226 НК РФ)?

Дата актуализации статьи: ․ Нормативная база: ТК РФ, НК РФ (ст․ 217, 226, 422), ФЗ-212 (ст․ 9, 14), Постановление Правительства РФ от № 922․