Вопрос о налогообложении и страховых взносах с выходного пособия часто возникает у работодателей и работников при увольнении‚ особенно в случае сокращения штата. Ниже подробно рассмотрены законодательные нормы‚ практические рекомендации и порядок отражения выплат в отчетных формах.
Правовая база
- Федеральный закон от № 125‑ФЗ (ред. от ) – об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
- Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статьи 217‚ 422‚ 423‚ где определены лимиты выплат‚ не подлежащих обложению страховыми взносами.
- Постановления ПФР и ФСС – порядок расчёта и отражения выплат в формах 6‑НДФЛ‚ РСВ‚ ЕФС‑1.
Основные принципы налогообложения выходного пособия
- Выходное пособие не облагается страховыми взносами‚ если его общая сумма (включая любые выплаты‚ связанные с трудоустройством) не превышает трёхкратный размер среднего месячного заработка работника.
- Если сумма превышает указанный лимит‚ облагается страховыми взносами только часть‚ превышающая трёхкратный размер (в некоторых случаях – шести‑кратный размер‚ если речь идёт о выплатах‚ связанных с профессиональными заболеваниями).
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в аналогичной схеме не удерживается‚ пока не превышен тот же лимит.
Как рассчитывается лимит?
Средний месячный заработок определяется по формуле:
Средний заработок = (Сумма всех начислений за последние 12 календарных месяцев) / 12
Далее умножаем полученную величину на 3 (или 6‚ если применимо) – получаем предельно допустимую сумму‚ не подлежащую страховым взносам.
Примеры расчётов
| Ситуация | Средний заработок (руб.) | Лимит (3×) | Выплата выходного пособия (руб.) | Облагаемая часть (руб.) |
|---|---|---|---|---|
| Работник с заработком 40 000 ₽ | 40 000 | 120 000 | 100 000 | 0 (в пределах лимита) |
| Работник с заработком 55 000 ₽ | 55 000 | 165 000 | 210 000 | 45 000 (210 000‑165 000) |
Обязанности работодателя при выплате выходного пособия
- Включать полную сумму выплаты в строку 030 подраздела 1 раздела 1 формы РСВ (общая сумма выплат‚ включающая как облагаемые‚ так и необлагаемые части).
- Отражать выплату в декларации 6‑НДФЛ (при необходимости указать необлагаемую часть).
- Отчитываться в ЕФС‑1 (если часть выплаты облагается страховыми взносами).
- Своевременно перечислять страховые взносы за облагаемую часть (ставка 30 % в 2026 году‚ если иные нормы не установлены).
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Нужно ли платить страховые взносы с выходного пособия‚ выплаченного призванному в армию работнику?
Да‚ если сумма выплаты превышает трёхкратный размер среднего заработка. В противном случае – нет. Сумма указывается в строке 030 формы РСВ.
Как отразить в декларации 4‑ФСС выплату бывшему сотруднику за третий месяц работы?
Выплата считается объектом обложения страховыми взносами только в части‚ превышающей лимит. Облагаемая часть указывается в декларации 4‑ФСС‚ необлагаемая – в пояснительной записке;
Что делать‚ если выплата превышает шести‑кратный размер среднего заработка?
В этом случае облагается страховыми взносами вся сумма‚ превышающая шести‑кратный лимит‚ а также часть‚ превышающая трёх‑кратный‚ если речь идёт о выплатах‚ не связанных с профессиональными заболеваниями.
Порядок отражения в отчетных формах
- РСВ (форма 1‑РСВ) – в строке 030 указывается полная сумма выплаты‚ а в строке 031 – часть‚ подлежащая уплате страховых взносов.
- 6‑НДФЛ – в графе «Не облагаются налогом» указывается сумма‚ не превышающая лимит.
- ЕФС‑1 – в колонке «Страховые взносы» указывается только облагаемая часть.
Практические рекомендации
- Перед выплатой проведите расчёт среднего заработка за последние 12 месяцев.
- Сравните полученную сумму с лимитом (3× или 6×) и определите облагаемую часть.
- Подготовьте расчётный лист и укажите в нем обе части выплаты (облагаемую и необлагаемую).
- Своевременно подайте все необходимые декларации‚ чтобы избежать штрафов.
Контактная информация для обращений
Официальный сайт: https://www.example.gov.ru
Горячая линия: 8‑800‑555‑33‑33 (круглосуточно)
Номера телефонов:
- Отдел кадров – +7 (495) -23‑45‑67
- Финансовый отдел – +7 (495) -23‑45‑68
- Юридический отдел – +7 (495) -23‑45‑69
Электронный адрес: info@example.gov.ru
Личный кабинет: https://www.example.gov.ru/personal
Личный приём
Адрес: г. Москва‚ ул. Примерная‚ д. 10‚ офис 5
График приёма: Пн‑Пт 09:00‑17:00 (по предварительной записи)
Отделы
- Отдел кадров
- Отдел расчётов и выплат
- Отдел налоговой и страховой отчётности
- Юридический отдел
Руководство
- Генеральный директор – Иванов И.И.
- Заместитель директора по финансовым вопросам – Петров П.П.
- Начальник отдела кадров – Сидорова С;С.
Отзывы
Мы ценим ваше мнение! Оставьте отзыв на официальном сайте в разделе «Отзывы» или позвоните по горячей линии.