Вопрос налогообложения и страховых отчислений при выплате компенсаций при увольнении остаётся актуальным как для работодателей‚ так и для работников. В статье мы подробно разберём‚ какие выплаты подпадают под обязательные страховые взносы‚ а какие освобождаются‚ какие нормативные акты регулируют эту сферу и как правильно оформить расчёт.

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Виды компенсационных выплат при увольнении
3. Налоговое и страховое обложение
4. Пошаговый расчёт страховых взносов
5. Отчетность и сроки уплаты
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для обращения

Нормативно‑правовая база

Ключевые документы‚ регулирующие вопрос налогообложения и страховых отчислений при выплате компенсаций:

• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ)‚ глава 27 – порядок выплаты выходных пособий и иных компенсаций.
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ)‚ статья 224 – освобождение от НДФЛ.
• Федеральный закон № 213‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании» – порядок начисления страховых взносов.
• КонсультантПлюс‚ 2026 г. – «Облагаются ли страховыми взносами компенсации при увольнении (сокращении)».
• Приказы ФНС России № ММВ‑7‑03/2025 и № ММВ‑7‑05/2025 – уточняющие разъяснения по лимитам и срокам удержания.

Виды компенсационных выплат при увольнении

Согласно статье 136 ТК РФ и пункту 1.2 Постановления ПФР от г.‚ к компенсационным выплатам относятся:

• Выходное пособие (при сокращении‚ ликвидации организации‚ по соглашению сторон).
• Компенсация за неиспользованный отпуск.
• Компенсация за неотработанные часы (например‚ сверхурочная работа‚ неотплаченный отпуск).
• Выплаты‚ связанные с досрочным расторжением трудового договора по инициативе работодателя (согласованные в индивидуальном порядке).

Налоговое и страховое обложение

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Согласно статье 224 НК РФ‚ выходные пособия и иные компенсационные выплаты‚ предусмотренные ТК РФ‚ освобождаются от НДФЛ в пределах установленного лимита:

• Лимит = 2 000 000 рублей (на 2026 год) за весь период работы у одного работодателя.
• Если сумма превышает лимит‚ излишек облагается НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов).

Страховые взносы

Основные положения:

• Большинство компенсационных выплат не облагаются страховыми взносами (в Пенсионный фонд‚ Фонд социального страхования‚ Фонд обязательного медицинского страхования).
• Исключение – компенсация за неиспользованный отпуск. Эта выплата считается заработной платой и подлежит полному начислению страховых взносов.
• Лимит для освобождения от страховых взносов совпадает с лимитом по НДФЛ‚ но расчёт производится по отдельным правилам (см. ниже).

Сравнительная таблица

Пошаговый расчёт страховых взносов

1. Определите тип выплаты. Установите‚ относится ли она к выходному пособию‚ компенсации за отпуск и т.п.
2. Сравните сумму выплаты с лимитом. Лимит = 2 000 000 ₽ (на 2026 год). Если выплата ≤ лимиту – потенциально освобождается.
3. Проверьте исключения. Если это компенсация за неиспользованный отпуск – взносы начисляются независимо от лимита.
4. Рассчитайте базу для взносов. Для освобождённых выплат база = 0. Для облагаемых – сумма выплаты.
5. Примените ставки:
   • Пенсионный фонд (ПФР) – 12 %.
   • Фонд социального страхования (ФСС) – 2‚9 % (на случай временной нетрудоспособности и материнства).
   • Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5‚1 %;
6. Суммируйте взносы. Пример: выплата 150 000 ₽ за неиспользованный отпуск → 150 000 × 22 % = 33 000 ₽ страховых взносов.
7. Укажите в 4‑ФСС. В графе «Основание начисления» укажите код «Выплата при увольнении‚ не облагаемая страховыми взносами» (Код 86) или «Выплата‚ облагаемая» (Код 87) в зависимости от результата.

Отчетность и сроки уплаты

• Срок уплаты страховых взносов – до 15 числа месяца‚ следующего за месяцем выплаты.
• Отчетность в ФСС – форма 4‑ФСС‚ подаётся ежемесячно до 20 числа месяца‚ следующего за отчетным.
• Налоговая декларация – в случае превышения лимита по НДФЛ‚ работодатель обязан отразить излишек в форме 2‑НДФЛ за соответствующий налоговый период.
• Контрольные документы – приказ о выплате‚ расчетный лист‚ акт сверки с работником.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагается ли выходное пособие страховыми взносами?

Только в части‚ превышающей лимит 2 000 000 ₽ за весь период работы у одного работодателя. В пределах лимита – нет;

Почему компенсация за неиспользованный отпуск облагается взносами?

Эта выплата считается заработной платой‚ а не «компенсацией»‚ поэтому к ней применяются обычные правила начисления страховых взносов.

Какой документ подтверждает освобождение от взносов?

Приказ работодателя о выплате‚ в котором указано‚ что выплата относится к «выходному пособию‚ освобождённому от страховых взносов»‚ и ссылка на соответствующий пункт ТК РФ.

Можно ли объединить несколько выплат в одну сумму и применить лимит?

Да‚ все компенсационные выплаты‚ подпадающие под одну категорию‚ суммируются. Лимит применяется к совокупной сумме.

Что делать‚ если работник уже получил выплату‚ а страховые взносы не были удержаны?

Необходимо произвести корректировку в 4‑ФСС и уплатить недостающие взносы в течение 30 дней с даты обнаружения ошибки‚ а также оформить акт сверки с работником.

Контакты для обращения

Надеемся‚ что данная статья поможет вам правильно оформить компенсационные выплаты при увольнении и избежать ошибок в начислении страховых взносов. При возникновении вопросов рекомендуем обращаться в указанные выше контактные службы.