Кратко: При увольнении по сокращению штата компенсация (выходное пособие, выплаты за новый период трудоустройства и др.) облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховыми взносами только в пределах установленного предельного лимита – трёх средних заработков работника на момент увольнения. Сверх этой суммы выплаты освобождаются от удержаний.

Правовая база

• Трудовой кодекс РФ, ст. 178‑180 – порядок расчёта выходного пособия при сокращении.
• Налоговый кодекс РФ, ст. 224‑226 – правила налогообложения выплат при увольнении.
• Федеральный закон № 213‑ФЗ «О страховых взносах» – основания и порядок уплаты страховых взносов.
• КонсультантПлюс, 2026 – комментарии к нормативным актам, образцы приказов.

Что входит в «компенсацию при сокращении»?

1. Выходное пособие (по ст. 178 ТК РФ).
2. Выплаты за период нового трудоустройства (компенсация за поиск работы).
3. Оплата неиспользованных отпускных дней (ст. 127 ТК РФ).
4. Иные выплаты, предусмотренные коллективным договором или локальными нормативными актами.

Как определяется предельный размер выплаты?

Предельный размер – это три средних заработка работника за последние 12 календарных месяцев, рассчитанные по формуле:

Средний заработок = (Сумма начисленной заработной платы за 12 месяцев) / 12
Предельный размер = 3 × Средний заработок

Если совокупный размер всех перечисленных выше выплат не превышает предельный размер, то они полностью облагаются НДФЛ (13 % в 2024‑2025 гг.) и страховыми взносами (22 % в 2024 г.)

Если же совокупный размер превышает предельный лимит, то:

• Часть, не превышающая предельный размер, облагается НДФЛ и страховыми взносами.
• Часть, превышающая предельный размер, освобождается от удержаний.

Пример расчёта (2024 г.)

Пошаговая процедура для работодателя

1. Определить средний заработок работника за последние 12 месяцев.
2. Вычислить предельный размер (3 × средний заработок).
3. Суммировать все выплаты, относящиеся к увольнению по сокращению.
4. Сравнить полученную сумму с предельным размером.
   • Если ≤ предельный – удержать НДФЛ и страховые взносы.
   • Если > предельный – удержать только с части, не превышающей лимит.
5. Подготовить и подписать приказ об увольнении (образец доступен на КонсультантПлюс).
6. Сформировать расчётный лист и перечислить удержанные суммы в бюджет и фонды.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Облагается ли НДФЛ компенсация, если работник получает только выходное пособие?

Да, если сумма выходного пособия не превышает предельный размер (3 × средний заработок). При превышении – только часть до лимита;

Вопрос 2: Какие страховые взносы уплачиваются с компенсации?

Страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС в размере 22 % (2024 г.) удерживаются с той частью выплаты, которая не превышает предельный размер.

Вопрос 3: Можно ли уменьшить размер налогооблагаемой части?

Уменьшить её можно только за счёт увеличения предельного размера (например, если в расчёт включить дополнительные выплаты, которые не относятся к компенсации, но учитываются в среднем заработке).

Вопрос 4: Как оформить возврат удержанных сумм, если позже выяснится, что они превышали лимит?

Работодатель обязан в течение 30 дней после исправления расчётов подать корректирующую декларацию в налоговый орган и в фонды.

Контактная информация для работодателей и работников

Компенсация при сокращении штата облагается НДФЛ и страховыми взносами только в пределах трёх средних заработков работника. Превышающая часть освобождается от удержаний. Правильный расчёт предельного размера и своевременное оформление документов позволяют избежать штрафов и недоразумений.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в Федеральную налоговую службу (ФНС) по указанным выше контактам.