Военные сборы (воинская обязанность, проходящие в виде временного отъезда на службу) являются государственной обязанностью гражданина РФ. В связи с этим выплаты, которые работодатель производит за период прохождения сборов, подпадают под действие налогового и страхового законодательства.

Содержание статьи

1. Нормативно‑правовая база
2. Как рассчитываются страховые взносы
3. Освобождение от уплаты взносов
4. Порядок действий работодателя и работника
5. Часто задаваемые вопросы
6. Контакты для обращений

Нормативно‑правовая база

Основные документы, регулирующие вопрос налогообложения и страховых взносов при военных сборах:

• Налоговый кодекс РФ (часть вторая), глава 34 – порядок уплаты страховых взносов.
• Статья 210, 255, 420 НК РФ – определяют, что средний заработок, выплачиваемый за время военных сборов, считается доходом, подлежащим налогообложению.
• Постановление Правительства РФ № 2293 от 2023‑12‑30 – индексация страховых сумм, единовременных пособий и ежемесячных выплат военнослужащим.
• КонсультантПлюс, экспертиза 2025 года – разъяснение по освобождению от уплаты ОПС (обязательных пенсионных страховых) для военных пенсионеров.
• Федеральный закон № 117‑ФЗ от – общие положения о страховых взносах.

Согласно этим актам, выплата среднего заработка за период военных сборов относится к расходам на оплату труда и, следовательно, подлежит начислению НДФЛ и страховых взносов (в т.ч. в фонд обязательного пенсионного страхования – ОПС).

Как рассчитываются страховые взносы

Для расчёта страховых взносов необходимо определить:

• Средний заработок, который работодатель обязан выплачивать сотруднику за время сборов (включая надбавки, надбавки за выслугу лет и т.п.).
• Базу для расчёта ОПС – 100 % от средней заработной платы.
• Ставки страховых взносов (по состоянию на 2026 год):
  • ОПС – 22 % (12 % в Фонд пенсионного обеспечения, 10 % в Фонд обязательного медицинского страхования).
  • Фонд социального страхования – 2,9 % (при наличии выплат, подпадающих под его действие).

Пример расчёта (условные цифры):

Средний заработок за период сборов: 30 000 ₽
ОПС = 30 000 × 22 % = 6 600 ₽
ФСС = 30 000 × 2,9 % = 870 ₽

Освобождение от уплаты страховых взносов

Существует несколько категорий, которые могут быть освобождены от уплаты ОПС:

• Военные пенсионеры, получающие пенсию за выслугу лет, освобождены от уплаты ОПС за период их участия в сборе (постановление от 2024‑2025 гг.).
• Индивидуальные предприниматели‑пенсионеры (УСН) без наёмных работников могут подать заявление о прекращении обязанности по уплате ОПС, если они ранее ошибочно уплатили фиксированные взносы (см. пример из КонсультантПлюс, 2025).
• Лица, проходящие военные сборы в добровольных формированиях, могут претендовать на возврат излишне уплаченных сумм, подав заявление в налоговый орган в течение 3 лет с момента уплаты.

Для получения освобождения необходимо:

1. Собрать пакет документов (справка из военкомата, копия пенсионного удостоверения, заявление).
2. Подать заявление в территориальный отдел ФНС РФ.
3. Ожидать решения (обычно 30 дней).

Порядок действий работодателя и работника

Работодатель

1. Получить от работника справку из военкомата о прохождении военных сборов.
2. Внести в расчётную ведомость средний заработок за период сборов.
3. Начислить НДФЛ (13 % для большинства категорий) и страховые взносы в соответствии с базой.
4. Сформировать и отправить в налоговый орган декларацию (Декларация по страховым взносам).
5. При наличии оснований для освобождения – оформить соответствующее заявление и приложить подтверждающие документы.

Работник

1. Уведомить работодателя о предстоящих военных сборах за 30 дней до их начала.
2. Получить от работодателя расчётный листок с указанием начисленных страховых взносов.
3. Если вы считаете, что имеете право на освобождение, собрать необходимые документы и подать заявление в ФНС.
4. В случае излишней уплаты – подать заявление о возврате в течение 3 лет.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

• Вопрос: Облагаются ли военные сборы НДФЛ?
  Ответ: Да. Средний заработок, выплачиваемый за период сборов, считается доходом и подлежит налогообложению по ставке 13 % (для резидентов) либо 15 % (для нерезидентов).
• Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы, если я являюсь военным пенсионером?
  Ответ: По постановлению от 2024‑2025 гг. военные пенсионеры освобождаются от уплаты ОПС за время их участия в сборе. При этом необходимо подать заявление в налоговый орган.
• Вопрос: Как вернуть излишне уплаченные страховые взносы?
  Ответ: Подаём заявление о возврате в ФНС, прикладываем справку из военкомата и копию платежного поручения. Возврат производится в течение 30‑45 дней.
• Вопрос: Какие документы нужны для освобождения от ОПС?
  Ответ: Справка из военкомата, копия пенсионного удостоверения (если применимо), заявление в свободной форме, копия ИНН и СНИЛС.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по начислению страховых взносов при военных сборах, вы можете обратиться в специализированный отдел Министерства обороны РФ – Отдел кадров и социального обеспечения.

Для получения более детальной информации рекомендуется воспользоваться личным кабинетом – там вы сможете загрузить необходимые документы, отслеживать статус заявлений и получать автоматические уведомления.

Военные сборы, хотя и являются государственной обязанностью, не освобождают работодателя от обязательства начислять и уплачивать страховые взносы и НДФЛ за период их прохождения. Однако законодательство предусматривает ряд льгот и освобождений, особенно для пенсионеров и индивидуальных предпринимателей‑пенсионеров. Правильное оформление документов и своевременное обращение в уполномоченные органы позволяют избежать лишних платежей и вернуть излишне уплаченные суммы.

Если у вас остались вопросы, используйте указанные выше контакты – специалисты помогут разобраться в конкретной ситуации.