Вопросы налогообложения и обязательных страховых отчислений при работе с нерезидентами часто вызывают затруднения у работодателей. В статье разбираются:

• какой статус имеет гражданин РФ‑нерезидент;
• какие налоги и страховые взносы обязаны платить работодатели;
• какие ставки действуют в 2026 году;
• пошаговая инструкция по оформлению договора и расчёту отчислений;
• пример типового договора ГПХ с нерезидентом.

Правовой статус нерезидента

Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 207), нерезидентом считается физическое лицо, которое не является налоговым резидентом РФ, то есть не проживает в стране 183 дня и более в течение календарного года. Для нерезидентов применяются особые налоговые ставки и правила начисления страховых взносов.

Налоговые обязательства по договору ГПХ

2.1 НДФЛ

Выплаты по гражданско‑правовому договору (ГПХ) в 2026 году облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке:

• 13 % – если получатель является налоговым резидентом РФ;
• 30 % – если получатель являеться нерезидентом (в т.ч. гражданином РФ, временно проживающим за границей).

Налог удерживается работодателем и перечисляется в бюджет в течение 15 дней после выплаты.

2.2 Страховые взносы

Согласно nalog-nalog.ru и письму Минфина РФ № 03‑04‑06/259 , страховые взносы с выплат по ГПХ нерезиденту начисляются только в случае, если работа выполняется на территории РФ. В остальных случаях (работа за пределами РФ) взносы не уплачиваются.

Важно! Если в договоре указано, что услуги оказываются за пределами РФ, страховые взносы не начисляются, однако НДФЛ в размере 30 % всё равно удерживается.

Пошаговая инструкция для работодателя

1. Определить статус исполнителя – запросить у него копию паспорта и справку о месте жительства, подтвердить, что он не проживает в РФ более 183 дней.
2. Сформировать договор ГПХ (см. пример в разделе 6). В договоре обязательно указать:
   • вид и место выполнения работ (на территории РФ или за её пределами);
   • сумму вознаграждения без НДФЛ и без страховых взносов;
   • условия удержания НДФЛ (30 %);
   • пункт о том, что страховые взносы уплачиваются только при выполнении работ на территории РФ.
3. Выплатить вознаграждение исполнителю, удержав 30 % НДФЛ.
4. Начислить страховые взносы (если работа в РФ) – суммировать 30 % от вознаграждения (22 %+5,1 %+2,9 %+0,2 %).
5. Сформировать расчетный лист в 1С:Зарплата и Управление Персоналом (версия – в графе «НДФЛ» указать 30 %, в графах «ОПС», «ОМС», «ВНиМ», «Травматизм» – соответствующие суммы.
6. Подать декларацию 3‑НДФЛ в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за выплатой.
7. Перечислить удержанный НДФЛ и страховые взносы в бюджеты (ФНС, ПФР, ФОМС) в сроки, установленные НК РФ (обычно до 15 числа месяца, следующего за выплатой).

Пример типового договора ГПХ с гражданином РФ‑нерезидентом

ДОГОВОР № ___
о выполнении (оказании) услуг

г. Москва "__" __________ 2026 г.

Гражданин Российской Федерации ______________________,
паспорт: серия ___ № ________, выдан ___________________,
именуемый в дальнейшем «Заказчик»,
с одной стороны,

и

Гражданин Российской Федерации ______________________,
паспорт: серия ___ № ________, выдан ___________________,
именуемый в дальнейшем «Исполнитель», 
проживающий за пределами РФ (не более 183 дней в году),
с другой стороны,
заключили настоящий Договор о нижеследующем:

Предмет договора
 1.1. Исполнитель обязуется выполнить (оказать) услуги ______________________
 (далее – «Услуги») в срок до "__" __________ 2026 г.

Стоимость услуг и порядок оплаты
 2.1. Общая стоимость Услуг составляет ___________ (_____ рублей) без учёта НДФЛ и страховых взносов.
 2.2. Заказчик выплачивает Исполнителю сумму, удержав 30 % НДФЛ, в размере ___________ (_____ рублей) в течение 5 банковских дней после получения акта выполненных работ.

Налоги и страховые взносы
 3.1. Заказчик удерживает НДФЛ в размере 30 % от вознаграждения Исполнителя (пункт 2.2) и перечисляет его в бюджет РФ.
 3.2. Если Услуги оказываются на территории РФ, Заказчик начисляет и перечисляет страховые взносы:
 • ОПС – 22 %;
 • ОМС – 5,1 %;
 • ВНиМ – 2,9 %;
 • Травматизм – 0,2 %.
 3.3. Если Услуги оказываются за пределами РФ, страховые взносы не начисляются.

Прочие условия
 4.1. Договор считается выполненным после подписания Акта выполненных работ обеими сторонами.
 4.2. Все споры решаются в соответствии с законодательством РФ.

Подписи сторон:

Заказчик: ______________________ /____________________/
Исполнитель: ___________________ /____________________/

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

5.1 Обязательно ли платить страховые взносы, если исполнитель – нерезидент, но работает в России?

Да. При фактическом выполнении работ на территории РФ страховые взносы начисляются в полном объёме (30 % от вознаграждения). Если работа выполняется удалённо за границей – взносы не уплачиваются.

5.2 Можно ли уменьшить ставку НДФЛ для нерезидента?

Ставка 30 % является фиксированной для нерезидентов, если иное не предусмотрено международным соглашением об избежании двойного налогообложения (в случае резидентства в стране‑партнёре).

5.3 Какие документы необходимо хранить?

• копию паспорта и справку о месте жительства исполнителя;
• подписанный договор ГПХ;
• акты выполненных работ;
• расчётные листы и подтверждения перечисления НДФЛ и страховых взносов;
• декларацию 3‑НДФЛ.

5.4 Что происходит, если налоговая инспекция переквалифицирует договор в трудовой?

В случае переквалификации обязательства по трудовому договору, работодатель обязан доначислить недостающие налоги и страховые взносы, а также выплатить отпускные, больничные и другие выплаты, предусмотренные ТК РФ; За это могут быть наложены штрафы от 50 000 до 100 000 рублей.

Куда обращаться за разъяснениями

Оформление договора ГПХ с гражданином РФ‑нерезидентом требует тщательного контроля за:

• правильным определением налогового статуса исполнителя;
• применением ставки НДФЛ 30 %;
• начислением страховых взносов только при работе на территории РФ (в сумме 30 % от вознаграждения);
• своевременной сдачей деклараций и перечислением удержанных сумм.

Соблюдение этих правил позволит избежать штрафов, доначислений и конфликтов с налоговыми органами.

Статья подготовлена на основе официальных разъяснений Минфина РФ, Налогового кодекса РФ и практических рекомендаций портала nalog-nalog.ru. Дата публикации: 02 июля 2026 г.