Налогообложение и социальное страхование трудящихся из Республики Беларусь на территории РФ (и наоборот) — тема, требующая внимательного изучения двусторонних соглашений и внутреннего законодательства. С 1 января 2025 года вступили в силу существенные изменения (Постановление № 586, изменения в Перечень № 2), затрагивающие начисление взносов на страховые премии. Ниже представлены 12 самых важных пунктов, которые помогут работодателям и специалистам по кадрам избежать ошибок и штрафов.
Правовая база: Соглашение о социальном обеспечении 1995 года
Главный документ, регулирующий отношения — Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о обеспечении прав на пенсионное обеспечение, медицинское обслуживание и выплату пособий (подписано в Минске ). Именно оно определяет, в бюджет какой страны идут взносы, и предотвращает двойное налогообложение.
Принцип «территории работы» (Статья 13 Соглашения)
Общее правило: страховые взносы уплачиваются в ту страну, на территории которой фактически выполняется работа.
- Белорусский гражданин работает в РФ (офис, стройплощадка, удаленно из РФ): взносы платит российский работодатель в ФСС РФ (с 2023 г. — в СФР) и ФНС РФ.
- Российский гражданин работает в РБ: взносы платит белорусский работодатель в ФСЗН и Белгосстрах.
Исключение: Командировки и détachированные работники
Если белорусский работодатель направляет сотрудника на временную работу в РФ (командировка, оформление по договору подряда/субподряда), действует правило «страны отправления».
Условия применения:
- Срок работы в РФ не превышает 24 месяцев (в отдельных случаях продлевается).
- Работник остается в штате белорусской компании.
- Работодатель получает Справку о покрытии социальным страхованием (форма БЛ/РФ-1) в ФСЗН Беларуси.
Наличие справки освобождает российского заказчика/работодателя от уплаты взносов в РФ.
Изменения 2025 года: Начисление взносов на страховые премии (Постановление № 586)
С 1 января 2025 г. в Перечень № 2 (утв. Постановлением Совета Министров РБ от № 1122) внесены правки. Теперь обязательные страховые взносы в ФСЗН и «Белгосстрах» подлежат начислению на суммы страховых премий, которые организации уплачивают страховщикам в пользу своих работников (добровольное медицинское страхование, ДСС, страхование от НС и т.д.).
Важно: Ранее данные суммы часто были исключены из базы. Теперь они облагаются по общим правилам (34% в ФСЗН + 0,6% в Белгосстрах за работодателя).
Особенности ГПХ (гражданско-правовых договоров) с физлицами из РБ
Если российская компания заключает ГПХ (договор подряда, возмездного оказания услуг) с физическим лицом — гражданином РБ, проживающим в Беларуси и выполняющим работу удаленно:
- Страховые взносы в РФ НЕ уплачиваются (работник не находится на территории РФ).
- Налоговый агент по НДФЛ — российская компания (ставка 30% для нерезидентов, если нет ВНЖ/Вид на жительство в РФ, или 13% при наличии статуса налогового резидента РФ).
- Социальные взносы уплачивает сам исполнитель (как ИП/самозанятый) или его работодатель в РБ.
Удаленная работа из Беларуси на российского работодателя (ТК РФ)
Если белорусский гражданин оформлен по трудовому договору в российскую компанию и работает удаленно из Беларуси:
- Требуется дополнительное соглашение к трудовому договору об удаленной работе (ст. 312.1 ТК РФ).
- Взносы в РФ (СФР/ФНС) уплачиваются полностью (пенсионные, медицинские, социальные, НС).
- В Беларуси при этом взносы в ФСЗН не уплачиваются (исключение двойного покрытия), но работодатель должен уведомить ФСЗН о факте уплаты взносов за границей (через справку или уведомление).
Ставки взносов в Беларуси (для понимания затрат партнера/сотрудника)
Для корректного планирования бюджета и понимания разницы систем:
| Категория плательщика | Куда платится | Ставка (итоogo) | Кто платит |
|---|---|---|---|
| Работодатель по трудовому договору | ФСЗН (пенсия, болезнь, декрет, безработица) | 34% | Работодатель (с фонда оплаты труда) |
| Работодатель по трудовому договору | Белгосстрах (профзаболевания, травмы) | 0,6% | Работодатель |
| Работник (с зарплаты) | Белгосстрах (профзаболевания, травмы) | 1% | Удерживается работодателем из зарплаты |
| Самозанятые / ИП / физлица (добровольно) | ФСЗН (пенсионное страхование) | 29% (от МЗП или дохода) | Сами плательщики |
Примечание: Ставки актуальны на 2025–2026 гг. 1% от зарплаты работника в пользу Белгосстраха — уникальная особенность белорусского законодательства.
Порядок расчета базы: Ежемесячно, а не квартально
Несмотря на то, что уплату взносов в ФСЗН Беларуси допускается производить единовременно за квартал (до 25-го числа месяца, следующего за кварталом), облагаемую базу определять необходимо ежемесячно.
Это критически важно для:
- Контроля превышения максимальной базы (потолка) по пенсионному страхованию.
- Корректного отражения в отчетности (форма ПУ-3, ПУ-2).
- Расчета взносов с премий, выплаченных нерегулярно.
Расширение круга обязательно застрахованных лиц в РБ
В Беларуси регулярно расширяется перечень граждан, подлежащих обязательному участию в системе госсоцстрахования. К последним нововведениям относятся:
- Определенные категории самозанятых (нани, репетиторы, уход за пожилыми и др.).
- Основатели/участники ООО, не являющиеся руководителями, но получающие доходы от деятельности организации.
- Иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в РБ и имеющие ВНЖ/вид на жительство.
Российские работодатели, нанимающие таких лиц удаленно, должны учитывать: если у физлица возникает обязанность платить 29% в ФСЗН как самозанятому, это его личная нагрузка, но работодатель-резидент РФ все равно платит полные взносы в СФР РФ по трудовому договору.
НДФЛ: Ставки и резидентность
Налог на доходы физлиц удерживается там, где признается налоговым резидентом работник (183 дня в году).
- Резидент РФ (работает в РФ или удаленно из РБ, но >183 дней в РФ): 13% (с 2025 г. прогрессивная шкала до 22% для высоких доходов).
- Нерезидент РФ (живет и работает в РБ): 30% (для граждан ЕАЭС, 13% по общему правилу ст. 224 НК РФ, если они не являются высококвалифицированными специалистами — тогда 13%/15%).
- Важно: Гражданине РБ, работающему удаленно на РФ из Минска, удобнее быть нерезидентом РФ (платит 13% НДФЛ в РФ как гражданин ЕАЭС + взносы в СФР РФ), чем платить 29% в ФСЗН РБ как самозанятый + 30% НДФЛ в РФ.
Отчетность: Формы и сроки для российского работодателя
При найме белорусца по трудовому договору (работа в РФ или удаленно из РФ):
- ЕФС-1 (в СФР): ежемесячно до 25-го числа след. месяца (сведения о застрахованном лице, начислениях, стаже).
- 6-НДФЛ (в ФНС): ежемесячно/квартально (расчет НДФЛ).
- Сведения о доходах (в ФНС): ежегодно до 1 марта (форма 2-НДФЛ / Сведения о доходах).
- Уведомление о приеме на работу (в СФР): в день приема (СЗВ-ТД / СЗВ-СТАЖ).
При ГПХ с физлицом из РБ (работа из РБ): отчетность в СФР/ФНС РФ по взносам не сдается, только 6-НДФЛ и Сведения о доходах (если есть выплаты).
Частые ошибки и чек-лист для проверки (Best Practices)
Сводная таблица рисков, которых стоит избегать:
| Ошибка | Последствие | Как сделать правильно |
|---|---|---|
| Уплата взносов в РФ за удаленника из РБ, оформленного по ГПХ | Переплата бюджета, невозможность возврата, риск претензий ФНС к «зависелому» труду | По ГПХ с нерезидентом-физлицом (РБ) взносы в РФ НЕ платятся. Только НДФЛ. |
| Неоформление Справки БЛ/РФ-1 при командировке/отделении | Двойная уплата взносов (в РБ и в РФ), штрафы за неуплату в РФ | Обязательно получить справку в ФСЗН РБ ДО начала работы в РФ. |
| Игнорирование изменений 2025 г. (взносы с ДМС/премий страховщиков в РБ) | Недополучение взносов в ФСЗН/Белгосстрах, пени, штрафы по проверке | Включить страховые премии в базу начисления взносов в РБ с янв. 2025 г. |
| Расчет базы взносов в РБ квартально без ежемесячного среза | Ошибки в потолке по пенсионному страхованию, некорректная ПУ-3 | Считать базу каждый месяц, а платить можно суммарно за квартал. |
| Применение ставки 30% НДФЛ к гражданину РБ (ЕАЭС), работающему удаленно из РБ | Нарушение ст. 224 НК РФ, претензии налоговой, жалобы работника | Применять ставку 13% (как для налоговых резидентов РФ/ЕАЭС) при выплате доходов физлицам-гражданам ЕАЭС. |
Работа с белорусскими гражданами требует четкого понимания: где находится работник (территория выполнения работы), какой договор заключен (ТД или ГПХ) и какой статус налогового резидента у него есть. Изменения 2025 года (Постановление № 586) усилили контроль за облагаемой базой в самой Беларуси, что важно для российских холдингов с дочерними структурами в РБ. Грамотное оформление (Справка БЛ/РФ-1, доп. соглашения об удаленке, правильные коды в ЕФС-1) — залог отсутствия налоговых рисков и пеней.
Дата актуальности: . Статья подготовлена на основе законодательства РФ и РБ, Соглашения 1995 г., Постановления Совета Министров РБ № 586, НК РФ, ТК РФ. Перед применением рекомендуется сверить ставки и формы отчетности с актуальными нормативными актами.