Одним из самых частых вопросов как со стороны работодателей, так и сотрудников является налогообложение пособий по временной нетрудоспособности. В статье подробно разберем, подлежат ли выплаты по больничному листу страховым взносам, какой налог удерживается, каковы лимиты 2026 года и как правильно отражать это в отчетности.

Краткий ответ: облагаются или нет?

Нет, пособия по временной нетрудоспособности (больничные) не облагаются страховыми взносами.

Это прямо следует из положений ст. 422 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 422 НК РФ). Выплаты по больничным листам, выплачиваемые за счет средств работодателя (первые 3 дня) и за счет средств Социального фонда России (СФР) (со 4-го дня), исключаються из объекта налогообложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС), обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ВНиМ), а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНИМ).

Важно: Освобжение действует как для пособия по временной нетрудоспособности (болезнь, травма, уход за больным родственником), так и для пособия по беременности и родам.

Какой налог удерживается с больничного?

Несмотря на отсутствие страховых взносов, с суммы пособия по временной нетрудоспособности обязательно удерживается НДФЛ (налог на доходы физических лиц).

• Ставка НДФЛ: 13% (для налоговых резидентов РФ) или 30% (для нерезидентов). С 2026 года действует прогрессивная шкала для доходов свыше 5 млн руб. в год, но больничные обычно входят в совокупный доход.
• Налоговый агент: Работодатель (независимо от того, за чей счет выплачивается пособие — свой или СФР).
• Срок удержания: В день фактической выплаты пособия работнику.

Лимиты и максимальные выплаты по больничному в 2026 году

Размер пособия ограничен предельной базой для начисления страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНИМ). Эта база формируется на основе предельных сумм за два предшествующих года (2024 и 2025 годы).

Расчет максимальной дневной выплаты на 2026 год:

1. Предельная база за 2024 год: 2 225 000 руб.
2. Предельная база за 2025 год: 2 465 000 руб. (прогноз/установленное значение).
3. Сумма баз за 2 года: 4 690 000 руб.
4. Делим на 730 дней (2 года): 6 424,66 руб. — максимальный среднедневной заработок.
5. При стаже 8 лет и более (100%): Максимальная дневная выплата = 6 424,66 руб.

Примерные максимальные суммы за период нетрудоспособности в 2026 году (при стаже 8+ лет):

• За 7 дней: ~ 44 972 руб.
• За 14 дней: ~ 89 945 руб.
• За 30 дней: ~ 192 740 руб.

Примечание: Точные предельные базы за 2025 год утверждаются правительством РФ к концу 2024 года. Указанные цифры основаны на доступной на информации.

Минимальный размер больничного в 2026 году

Минимальное пособие рассчитывается на основе МРОТ, действующего в регионе (или федерального, если региональный не установлен).

Формула: МРОТ × 24 месяца / 730 дней × % стажа (не ниже 60% при стаже до 5 лет, но не ниже МРОТ/календарный день).

При федеральном МРОТ 2026 года (прогноз ~22 440 руб. и выше) минимальная дневная выплата не может быть ниже стоимости одного страхового года / (12 × 2,9) или просто расчет от МРОТ.

Особенности отражения в отчетности (РСВ)

Хотя страховые взносы с больничного не начисляются, работодатель обязан отразить выплаченные суммы в Расчете по страховым взносам (РСВ).

• Выплаты включаются в показатели не облагаемых страховыми взносами выплат (Раздел 1, Подраздел 1.1, Код вида выплаты — «01» или иные соответствующие коды).
• Это необходимо для подтверждения права на профессиональный вычет по НДФЛ (если применимо) и для формирования индивидуального личного счета застрахованного лица в СФР (стаж учитывается).
• В строке «Основание для неначисления взносов» указывается соответствующий код (обычно связанный со ст. 422 НК РФ).

Оплата больничного иностранцам в 2026 году

Иностранным гражданам и лицам без гражданства пособие по временной нетрудоспособности выплачивается только при наличии:

• Статуса застрахованного лица в системе обязательного социального страхования (СФР).
• Действующего разрешения на работу, патента или вида на жительство.
• Уплаченных работодателем страховых взносов за данного сотрудника в СФР.

Если договор ГПХ (гражданско-правового характера) заключен без уплаты взносов на социальное страхование (ВНИМ) — выплата больничного не производится.

Почему больничный может прийти двумя переводами?

Многие работники в 2026 году продолжают наблюдать зачисление больничного в два этапа:

1. Первая часть (первые 3 дня): Выплачивается работодателем за свой счет в день ближайшей выплаты заработной платы (аванса/зарплаты) после предоставления ЛН.
2. Вторая часть (со 4-го дня): Выплачивается СФР. Работодатель направляет сведения о нетрудоспособности (СЭД) в СФР в течение 5 рабочих дней. СФР перечисляет средства на карту «Мир» или счет работника в течение 10 рабочих дней после получения сведений.

Это нормальная практика, закрепленная законодательством (ФЗ-255, ТК РФ).

Самозанятые и больничные в 2026 году

Самозанятые (НПД) могут добровольно страховать себя в СФР на случай временной нетрудоспособности и материнства.

• Взнос в 2026 году: 3,84% от выбранной страховой суммы.
• Варианты страховой суммы в месяц: 35 000 руб. (взнос 1 344 руб./мес.) или 50 000 руб. (взнос 1 920 руб./мес.).
• При болезни выплата производится СФР по правилам общего страхования, и она также не облагается страховыми взносами (уплачивается чистой суммы за вычетом НДФЛ).

Нормативная база

• НК РФ: ст. 217 (п. 1 — доходы не облагаемые НДФЛ? Нет, больничные облагаются НДФЛ, ст. 217 не про них), ст. 422 (п. 1 — доходы не облагаемые страховыми взносами);
• ТК РФ: ст. 183 (гарантии выплаты пособия по ВН).
• ФЗ от № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
• ФЗ от № 212-ФЗ «О страховых взносах…» (ст. 14, п. 20 — исключение из объекта налогообложения).

Контакты для обращений по вопросам больничных, взносов и выплат

Поскольку вопрос касается взаимодействия работодателя, работника, СФР и ФНС, ниже приведены контакты ключевых государственных органов.

Социальный фонд России (СФР) — основной орган назначения и выплаты пособий (со 4-го дня), прием сведений о нетрудоспособности

• Официальный сайт: sfr.gov.ru
• Единая горячая линия (бесплатно по России): ###-###-####
• Горячая линия для работодателей (бухгалтерии): ###-###-####
• Электронный адрес (общие обращения через сайт): Форма обратной связи на sfr.gov.ru/feedback
• Личный кабинет гражданина: lk.sfr.gov.ru (просмотр стажа, назначенных пособий, истории выплат)
• Личный кабинет работодателя (ЛК Р): lk.sfr.gov.ru/employer (сдача отчетности РСВ, ЕФС-1, просмотр расчетов)

Федеральная налоговая служба (ФНС России) — вопросы по НДФЛ, налоговым вычетам, общему налогообложению

• Официальный сайт: nalog;gov.ru
• Единый контактный центр (горячая линия): ###-###-####
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ): lkfl2.nalog.ru (проверка удержанного НДФЛ, получение справки 2-НДФЛ, заявление на вычеты)
• Личный кабинет организации/ИП: lkul.nalog.ru (сдача 6-НДФЛ, уведомлений о суммах удержанного налога)

Личный прием граждан в территориальных органах СФР и ФНС

Для решения сложных вопросов (споры по стажу, отказ в назначении, ошибки в РСВ/6-НДФЛ) можно записаться на личный прием.

График приема в клиентской службе СФР (типовый):

Точный график и запись на прием — через сайт sfr.gov.ru раздел «Контакты» -> «Личный прием» или по телефону ###-###-####.

Структура СФР: Основные отделы, затрагивающие больничные

• Департамент пособий и социальных выплат — методическое руководство назначением пособий по ВНИМ.
• Территориальные управления (ТУ СФР по субъектам РФ) — прямое назначение и выплата пособий, работа с обращениями граждан.
• Департамент работы со страхователями и контролем взносов — прием РСВ, ЕФС-1, контроль правильности отражения больничных в отчетности.
• Управление клиентского сервиса — горячие линии, личные приемы, личные кабинеты.

Руководство СФР (на 2026 год)

• Председатель Правления СФР: Чупринин Сергей Викторович (назначен с 2023 года).
• Первые заместители Председателя: Кураторы блоков: пособий, взносов, ИТ, клиентского сервиса.
• Структура Правления и контакты руководителей ТУ СФР по регионам публикуются на сайте sfr.gov.ru/about/structure;

Отзывы и частые проблемы (на основе практики 2024-2026 гг.)

Анализ обращений граждан и работодателей выявляет типичные ситуации:

Позитивные моменты:

• Автоматизация: Переход на электронные листы нетрудоспособности (ЭЛН) и СЭД (сведения о заработке) значительно ускорил назначение пособий со 4-го дня. Деньги часто приходят на карту «Мир» за 3-5 дней после закрытия больничного.
• Прозрачность: В ЛК СФР виден весь расчет: среднедневной заработок, % стажа, сумма к выплате, удержанный НДФЛ.
• Отсутствие взносов: Бухгалтерия подтверждает — с больничных не нужно платить 30% взносов, это существенно снижает нагрузку на фонд оплаты труда (ФОТ).

Негативные моменты и риски:

• Два перевода: Работники часто пугаются, когда приходит только часть денег (от работодателя). Нужно объяснять: вторая часть придет от СФР позже, на другую карту (если не привязана к СФР) или позже по времени.
• Ошибки в РСВ: Если работодатель ошибочно начислил взносы на больничный в РСВ — нужно сдавать корректирующий расчет, иначе будут начислены пени/штрафы за переплату (или недопущение переплаты в бюджет).
• НДФЛ по прогрессивной шкале: С 2025 года при совокупном доходе свыше 5 млн руб. удерживается 15% (или выше). Бухгалтерия должна учитывать накопленный доход с начала года.
• Минимальный стаж/зарплата: При стаже менее 6 месяцев или зарплате ниже МРОТ пособие считается от МРОТ, что часто расстраивает сотрудников с «серой» зарплатой.
• Иностранцы: Частые отказы из-за просроченных патентов/разрешений на работу или отсутствия взносов в СФР за последние периоды.

Резюме для работодателя (чек-лист)

1. Принять ЭЛН / ЛН от сотрудника.
2. Рассчитать пособие за первые 3 дня за свой счет (ФОТ).
3. НЕ начислять страховые взносы на всю сумму пособия (ни на свои 3 дня, ни на дни СФР).
4. Удержать НДФЛ (13%/15%/30%) с полной суммы пособия в день выплаты.
5. В течение 5 рабочих дней направить СЭД (сведения о заработке) в СФР через ЭДО/ЛК Р.
6. В РСВ (Раздел 1.1) отразить выплату по коду «01» в столбце «Не облагаемые взносами выплаты».
7. В 6-НДФЛ отразить доход (код 2760) и удержанный налог.
8. Выплатить сотруднику деньги не позднее дня следующей зарплатной выплаты (для своих 3 дней).

Статья подготовлена на основании законодательства РФ, актуального на (НК РФ, ТК РФ, 255-ФЗ, 212-ФЗ, постановления Правительства РФ). Данная информация носит справочный характер. Для решения конкретных спорных ситуаций рекомендуется обратиться в территориальный орган СФР или ФНС, либо консультироваться с профессиональным бухгалтером/юристом.