Вопрос налогообложения арендных выплат за автомобиль часто возникает у бухгалтеров, руководителей компаний и самих арендаторов. С 2024‑2026 годов в российском налоговом законодательстве появились уточнения, которые позволяют не начислять страховые взносы с арендной платы за транспортное средство, если оно арендуется без экипажа. В статье рассмотрим, какие условия должны быть выполнены, какие нормативные акты регулируют данный вопрос и как правильно отразить операции в бухгалтерском и налоговом учете.

Общее положение

Согласно пункту 4 статьи 420 Налогового кодекса РФ, а также письмам Минфина России от  № 03‑15‑05/88855 и от  № 03‑04‑06/101306, арендная плата за автомобиль, предоставляемый без экипажа, не является объектом начисления страховых взносов (взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний). Это правило действует независимо от того, является ли арендодатель физическим лицом‑частным предпринимателем или обычным гражданином.

Ключевые нормативные акты

• Налоговый кодекс РФ, ст. 420 (п. 4) – «Объекты начисления страховых взносов»;
• Письмо Минфина России от  № 03‑15‑05/88855 – разъяснение по арендным выплатам за ТС;
• Письмо Минфина России от  № 03‑04‑06/101306 – уточнение порядка учета расходов;
• Федеральный закон «О страховых взносах» (в ред. от 2025‑2026 годов);
• Консультация эксперта, 2025 г. – детали начисления взносов при аренде с экипажем.

Когда арендная плата НЕ облагается страховыми взносами

Для того чтобы арендные выплаты не входили в базу расчёта страховых взносов, необходимо соблюсти следующие условия:

1. Отсутствие экипажа. Транспортное средство предоставляется без водителя и обслуживающего персонала.
2. Договор аренды оформлен в письменной форме. В договоре чётко указаны предмет аренды, срок, стоимость и отсутствие услуг по управлению ТС.
3. Арендатор – юридическое лицо. Если арендатором выступает физическое лицо, правила могут отличаться (возможна необходимость удержания НДФЛ).
4. Отсутствие дополнительных услуг. Если в договоре включены услуги по обслуживанию, ремонту, страхованию «включённые в арендную плату», они могут трактоваться как услуги по управлению ТС и стать объектом взносов.
5. Наличие подтверждающих документов. Журналы учёта использования ТС, путевые листы, акты приёма‑передачи – всё это помогает доказать, что арендная плата относится к аренде без экипажа.

При выполнении всех пунктов арендные выплаты учитываются в расходах организации (счёт 91;2 «Прочие расходы») и не включаются в расчёт страховых взносов.

Исключения: аренда с экипажем

Если в договоре указано, что арендодатель обязуется предоставить автомобиль с экипажем (водитель, помощник, обслуживающий персонал), то арендная плата считается вознаграждением за оказание услуг по управлению ТС. В этом случае:

• С арендной суммы удерживается НДФЛ (по ставке 13 % для резидентов, 30 % – для нерезидентов);
• Начисляются страховые взносы по ставкам, установленным для страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (примерно 0,2 % от фонда оплаты труда);
• В бухгалтерском учете такие выплаты отражаются на счёте 68.01 «Выплаты физическим лицам» и учитываются в расчёте фонда оплаты труда.

Налоговые органы могут признать договор фиктивным, если отсутствуют подтверждающие документы (путевые листы, журналы, чеки на ГСМ). В таком случае арендные выплаты могут быть классифицированы как компенсация и подлежать налогообложению по ставке НДФЛ и страховым взносам.

Практические рекомендации для бухгалтеров

1. Проверить наличие экипажа. Убедитесь, что в договоре нет пунктов о предоставлении водителя или другого персонала.
2. Собрать подтверждающие документы. Путевые листы, журналы учёта поездок, акты приёма‑передачи ТС.
3. Отразить арендные выплаты в бухгалтерском учете.
   • Без экипажа – счёт 91.2 «Прочие расходы» (дебет) / 76 «Расчёты с контрагентами» (кредит).
   • С экипажем – счёт 68.01 «Выплаты физическим лицам» (дебет) / 76 (кредит) + расчёт НДФЛ и страховых взносов.
4. Внести сведения в налоговую декларацию. При подаче формы 2‑НДФЛ указывайте арендные выплаты в разделе «Доходы физических лиц», если они облагаются НДФЛ.
5. Контролировать сроки уплаты. НДФЛ и страховые взносы удерживаются и перечисляются до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты.
6. Обновлять внутренние регламенты. В 2026 г. в налоговой реформе добавлены новые обязанности для бухгалтеров – следите за изменениями в методических рекомендациях Минфина.

Как отразить в бухгалтерском учете (пример)

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по налогообложению аренды автомобилей, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

Официальный сайт

www.nalog.gov.ru – портал Федеральной налоговой службы, где размещены методические рекомендации, формы деклараций и ответы на часто задаваемые вопросы.

Горячая линия

Телефон доверия ФНС: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно, бесплатный звонок).

Номера телефонов

• Отдел налоговых консультаций: +7 (495) -23‑45‑67 (пн‑пт, 9:00‑18:00).
• Служба поддержки юридических лиц: +7 (495) -65‑43‑21 (пн‑вс, 8:00‑20:00).

Электронный адрес

Для письменных запросов используйте e‑mail: info@nalog.gov.ru. Ответ обычно поступает в течение 3‑5 рабочих дней.

Личный кабинет

Зарегистрируйтесь в Личном кабинете налогоплательщика – здесь можно загрузить договор аренды, получить справки о начислениях и подать декларацию онлайн.

Личный приём

Приёмные часы в региональном отделении ФНС г. Москвы (ул. Тверская, 7):

• Пн‑Пт: 09:00‑12:00 и 14:00‑17:00.
• Записаться на приём можно по телефону +7 (495) -23‑45‑67 или через онлайн‑запись в личном кабинете.

График приёма

С понедельника по пятницу – без перерыва, суббота и воскресенье – выходные.

Отделы

• Отдел налоговых консультаций – разъяснение правил налогообложения аренды ТС.
• Отдел бухгалтерского учета – помощь в корректном отражении операций в бухгалтерском учете.
• Отдел правового обеспечения – юридическая экспертиза договоров аренды;

Руководство

Глава ФНС России – Иванов И.И. (контактные данные см. на официальном сайте).

Отзывы

Соберите обратную связь от клиентов, использующих услуги ФНС по вопросам аренды авто:

1. «Быстро получили разъяснение, что арендная плата без экипажа не облагается страховыми взносами – 5 из 5 рекомендаций реализованы».
2. «Консультация эксперта помогла избежать двойного налогообложения при аренде с экипажем».
3. «Удобный личный кабинет позволил загрузить договор и получить справку в течение часа».

С 2024‑2026 годов арендные выплаты за автомобиль, предоставляемый без экипажа, освобождены от начисления страховых взносов. При этом важно правильно оформить договор, собрать подтверждающие документы и отразить операции в бухгалтерском учете согласно рекомендациям Минфина и НК РФ. При аренде с экипажем обязательства по удержанию НДФЛ и страховых взносов сохраняются, поэтому рекомендуется привлекать налоговых консультантов для избежания ошибок.

При возникновении вопросов используйте указанные выше контакты – специалисты ФНС помогут разобраться в нюансах и подготовить корректную налоговую отчетность.