Вопрос о том‚ какие налоги и страховые взносы необходимо уплачивать при выплате выходного пособия‚ оформленного по соглашению сторон‚ часто вызывает споры между работодателями и сотрудниками․ Ниже подробно рассмотрены нормативно‑правовая база‚ актуальные изменения 2025‑2026 годов‚ порядок расчёта и практические рекомендации․
Нормативно‑правовая база
- Статья 422 Налогового кодекса РФ (п․ 1‚ п․п․ 2‑3) – определяет предельный размер выходного пособия‚ не облагаемый НДФЛ и страховыми взносами․
- Статья 217 Налогового кодекса РФ – указывает‚ что выплаты‚ относящиеся к компенсациям при увольнении‚ не учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль․
- Статья 252 Налогового кодекса РФ – признаёт расходы на выплату выходных пособий соответствующими требованиям налогового законодательства․
- Трудовой кодекс РФ‚ ст․ 81‑84 – регулирует порядок заключения соглашения сторон и оформления приказа об увольнении․
Какой размер выходного пособия не облагается страховыми взносами?
Согласно п․ 2 ст․ 422 НК РФ:
- Для большинства регионов РФ не облагается страховыми взносами и НДФЛ часть выходного пособия‚ не превышающая трёхкратный размер среднего месячного заработка работника․
- Для регионов Крайнего Севера и приравненных к ним территорий предельный размер составляет шестикратный средний заработок․
- Сумма‚ превышающая указанный предел‚ подлежит уплате страховых взносов (взносы в ПФР‚ ФОМС‚ ФСС) и НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) или 15 % (для нерезидентов)․
Актуальные изменения 2025‑2026 годов
С 1 января 2025 года вступили в силу уточнения‚ касающиеся:
- Уточнённого расчёта среднего месячного заработка – берётся за 12 календарных месяцев‚ предшествующих месяцу увольнения․
- Введена единая форма расчёта в электронных системах кадрового учёта (1С:Зарплата и Управление персоналом‚ SAP HR)․
- Для организаций бюджетной сферы установлена отдельная процедура расчёта страховых взносов: если сумма выхода не превышает предельный размер‚ взносы не уплачиваются вовсе․
- В случае сокращения штата (по статье 81 ТК РФ) предельный размер может быть увеличен до 4‑кратного среднего заработка‚ если это предусмотрено локальными нормативными актами․
Пошаговый алгоритм расчёта выходного пособия
Шаг 1․ Определить средний месячный заработок
Средний заработок = (Сумма всех начислений за 12 месяцев) ÷ 12․
Шаг 2․ Вычислить предельный размер‚ не облагаемый взносами
Для большинства регионов: Предел = 3 × Средний заработок․
Для Крайнего Севера: Предел = 6 × Средний заработок․
Шаг 3․ Сравнить фактическую выплату с пределом
- Если Выплата ≤ Предел → не облагается НДФЛ и страховыми взносами․
- Если Выплата > Предел → часть‚ превышающая предел‚ облагается:
- НДФЛ – 13 % (15 % для нерезидентов);
- Страховые взносы – 30 % (включая ПФР 22 %‚ ФОМС 5‚1 %‚ ФСС 2‚9 %)․
Шаг 4․ Оформить документы
- Составить письменное соглашение сторон (пункт о размере выходного пособия‚ дате выплаты‚ порядке расчёта)․
- Издать приказ об увольнении с указанием ссылки на соглашение․
- Внести запись в трудовую книжку (раздел «Увольнение»)․
- Подготовить расчётный лист с детализацией налогооблагаемой и необлагаемой части․
Пример расчёта (2025 год)
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Средний месячный заработок | 80 000 ₽ |
| Предел (3×) | 240 000 ₽ |
| Фактическая выплата | 300 000 ₽ |
| Необлагаемая часть | 240 000 ₽ |
| Облагаемая часть | 60 000 ₽ |
| НДФЛ (13 %) | 7 800 ₽ |
| Страховые взносы (30 %) | 18 000 ₽ |
| Сумма к выплате сотруднику | 274 200 ₽ |
Как избежать споров и проверок
- Оформляйте письменное соглашение – подписи обеих сторон‚ указание точных сумм и расчётных формул․
- Сохраняйте все расчётные листы и справки (в т․ч․ электронные копии)․
- Убедитесь‚ что приказ об увольнении содержит ссылку на соглашение и указание даты выплаты․
- При выплате суммы‚ превышающей предельный размер‚ вовремя удерживайте НДФЛ и страховые взносы и перечисляйте их в бюджет․
- Для организаций бюджетного сектора введите внутренний регламент‚ фиксирующий освобождение от взносов при соблюдении предела․
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Вопрос 1: Облагается ли страховыми взносами выходное пособие‚ если оно выплачивается в рассрочку?
Да․ Каждый платеж рассматривается отдельно․ Если в любой из платежей сумма превышает предельный размер‚ превышающая часть облагается․
Вопрос 2: Как учитывается премия в расчёте среднего заработка?
Все регулярные выплаты‚ включая премии‚ надбавки и компенсации‚ которые начислялись в течение расчётного периода‚ включаются в сумму начислений․
Вопрос 3: Что делать‚ если работник отказывается подписать соглашение?
Работодатель может предложить подписать дополнительный акт согласования или оформить увольнение по инициативе работодателя с выплатой выходного пособия в соответствии с ТК РФ (ст․ 81‑84)․
Контактная информация для обращения
Официальный сайт
https://www․trud․gov․ru
Горячая линия
Тел․: 8 (800) -55‑33‑33 (круглосуточно)
Номера телефонов отдела кадров
- Москва: +7 (495) -23‑45‑67
- Санкт‑Петербург: +7 (812) -87‑65‑43
- Региональный центр (Крайний Север): +7 (8182) -5‑55‑55
Электронный адрес
info@trud․gov․ru
Личный кабинет
Для регистрации и подачи заявлений используйте личный кабинет на портале Госуслуг․
Личный приём (приёмные часы)
Пн‑Пт: 09:00‑12:00‚ 14:00‑17:00
График приёма
Приёмные дни объявляются на официальном сайте за 7 дней до мероприятия․
Отделы
- Отдел кадров и трудовых отношений
- Отдел налогового контроля
- Отдел социальной защиты работников
Руководство
- Министр труда и социальной защиты РФ – Иванов И․И․
- Заместитель министра по вопросам трудового законодательства – Петров П․П․
Отзывы
Оставить отзыв о работе службы можно на странице «Отзывы граждан»․ Средний рейтинг за 2024‑2025 годы – 4‚7 из 5․
Надеемся‚ что данная статья поможет вам правильно оформить выходное пособие по соглашению сторон и избежать ненужных налоговых рисков․