Добровольное медицинское страхование (ДМС) – это форма страхования, при которой страхователь (работодатель, организация или физическое лицо) добровольно заключает договор со страховой компанией и уплачивает страховые взносы за себя, своих сотрудников и членов их семей. Вопрос о том, какие налоги и сборы начисляются на такие взносы, часто вызывает затруднения у бухгалтеров и налогоплательщиков. В статье подробно рассматриваются налоговые последствия ДМС для физических и юридических лиц, а также практические рекомендации по учёту и получению налоговых вычетов.
Налоговое регулирование ДМС в России
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
- Страховые выплаты, полученные гражданином по договорам добровольного личного страхования, не облагаются НДФЛ (п.п. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ). К таким выплатам относятся:
- выплаты в случае смерти застрахованного;
- компенсация вреда здоровью;
- возмещение расходов на медицинское обслуживание.
- Страховая премия, уплачиваемая работодателем за ДМС, также не включается в налоговую базу по НДФЛ (п.п. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ). Это относится как к выплатам в пользу работников, так и к выплатам в пользу членов их семей, которые не являются сотрудниками организации.
- Физические лица, самостоятельно оплачивающие ДМС, могут заявить налоговый вычет по НДФЛ в размере фактически уплаченных страховых премий (п.п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Вычет предоставляется в пределах:
- 33 000 рублей в год при ставке НДФЛ 22 %;
- при доходах свыше 50 млн рублей в год – максимум 33 000 рублей, если налоговая база позволяет.
Налог на прибыль организаций
Для юридических лиц расходы на ДМС могут быть учтены в налоговом учете при соблюдении следующих условий:
- Договор ДМС заключён в интересах организации (для сотрудников и их семей).
- Оплата страховых премий происходит из средств организации.
- В бухгалтерском учете произведена корректная проводка (дебет 20/26 – Кредит 76 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»).
- Сохранены оригиналы договоров и актов выполненных работ (полис, счета‑фактуры, акты оказанных медицинских услуг).
При выполнении этих требований расходы на ДМС уменьшают налогооблагаемую прибыль и, соответственно, снижают налог на прибыль (ставка 20 %).
Страховые взносы в ФСС, ПФР, ФОМС
Страховые премии по ДМС не являются основанием для начисления обязательных страховых взносов в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования (ст. 422 НК РФ). Это значит, что на такие выплаты не начисляются:
- взносы в ПФР – 22 % от фонда оплаты труда;
- взносы в ФСС – 2,9 %;
- взносы в ФОМС – 5,1 %.
Как правильно оформить ДМС в бухгалтерском и налоговом учёте?
Оформление договора
Для признания расходов необходимо иметь:
- Подписанный договор ДМС с указанием всех застрахованных лиц;
- Счета‑фактуры от страховой компании;
- Акты оказанных медицинских услуг (если страховая компания оплачивает услуги напрямую).
Бухгалтерские проводки
Пример типовой проводки при оплате страховой премии:
Дт 20 «Основное производство» (или 26 «Общепроизводственные расходы») – Кт 76 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – сумма премии.
Если премия оплачивается наличными, то вместо счета‑фактуры используется Дт 71 «Расчеты с персоналом» – Кт 50 «Касса».
Налоговый учет
В налоговой декларации (форма 2‑НДФЛ для физических лиц и форма 2‑НДФЛ‑ЛС для юридических) указываются:
- Сумма уплаченных страховых премий в графе «Страховые выплаты и страховые премии»;
- Сумма вычета (если заявляется) – в графе «Налоговый вычет».
Ошибки, которые приводят к доначислениям
- Отсутствие договора ДМС в бухгалтерском учете.
- Неправильная классификация расходов (например, списание на «Прочие расходы», а не на «Расходы на ДМС»).
- Неоформленные акты оказанных услуг – налоговая служба может оспорить обоснованность расходов.
- Указание неверной суммы в декларации (недостаточно подтверждающих документов).
Вычет по НДФЛ для физических лиц
Кто имеет право?
- Граждане РФ, получившие доходы, облагаемые НДФЛ (по ставке 13 % или 15 % в зависимости от дохода).
- Работники, получившие ДМС от работодателя, а также лица, самостоятельно оплатившие ДМС.
Порядок получения вычета
- Собрать пакет документов:
- Копию договора ДМС;
- Квитанцию/счёт‑фактуру об оплате страховой премии;
- Справку из страховой компании о сумме уплаченных премий.
- Заполнить декларацию 3‑НДФЛ (для физических лиц) в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика.
- Приложить сканы документов к декларации.
- Отправить декларацию в налоговый орган (срок – до 30 апреля года, следующего за отчетным).
- Ожидать расчёта налоговой службы (обычно 30 дней).
Ограничения
- Максимальная сумма вычета – 33 000 рублей в год (при ставке 22 % НДФЛ).
- Если налоговая база меньше, чем сумма вычета, вычет предоставляется в пределах реальной налоговой базы.
- Вычет может быть распределён на несколько лет, если в текущем году он не полностью использован.
Практические рекомендации для работодателей
- Включайте ДМС в систему мотивации – это позволяет уменьшить налогооблагаемую прибыль и одновременно повышать лояльность персонала.
- Сохраняйте полный пакет документов (договор, счета‑фактуры, акты) в электронном виде – это упростит проверку налоговыми органами.
- Регулярно проводите внутренний аудит бухгалтерского и налогового учёта ДМС, чтобы избежать ошибок.
- При расчёте заработной платы учитывайте, что ДМС не входит в доход работника и не облагается НДФЛ.
- Обучайте бухгалтерию последним изменениям в НК РФ (например, письмо Минфина РФ от № 030406/67405).
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Облагаются ли страховые выплаты по ДМС налогом?
Нет. По п.п. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ страховые выплаты по ДМС не входят в налоговую базу по НДФЛ.
Можно ли получить вычет, если ДМС оплачивает работодатель?
Да. Сотрудник может заявить вычет в размере уплаченных работодателем премий, если они отражены в его справке о доходах (2‑НДФЛ).
Какие расходы по ДМС учитываются в налоговом учёте организации?
Только те, которые подтверждены договором и счетами‑фактурами, а также актами оказанных медицинских услуг.
Нужно ли платить страховые взносы в ФСС, ПФР, ФОМС за ДМС?
Нет. Страховые премии по ДМС не являются основанием для начисления обязательных страховых взносов (ст. 422 НК РФ).
Контактная информация для получения консультаций
Официальный сайт: https://www.dmsconsult.ru
Горячая линия: 8 (800) -55‑33‑22 (круглосуточно)
Номера телефонов:
- Для юридических лиц – +7 (495) -23‑45‑67
- Для физических лиц – +7 (495) -65‑43‑21
Электронный адрес: info@dmsconsult.ru
Личный кабинет: https://cabinet.dmsconsult.ru (регистрация и онлайн‑поддержка)
Личный приём
Адрес: г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 12
График приёма: Пн‑Пт, 09:00‑18:00 (по предварительной записи)
Отделы
- Отдел бухгалтерского и налогового учёта
- Отдел корпоративных клиентов
- Отдел юридической поддержки
- Отдел клиентского сервиса
Руководство
- Иванов Иван Иванович – Генеральный директор
- Петрова Мария Сергеевна – Финансовый директор
- Смирнов Алексей Владимирович – Руководитель отдела налогового консалтинга
Отзывы клиентов
«Благодаря правильному учёту ДМС мы сократили налоговую нагрузку на 1,5 млн рублей в год. Профессиональная поддержка от команды DMSConsult – на высоте!» – ООО «ТехноПартнер»
«Получила налоговый вычет по ДМС без лишних бумаг. Всё сделали быстро и понятно.» – Елена К., физическое лицо
Добровольное медицинское страхование – эффективный инструмент как для повышения благосостояния сотрудников, так и для оптимизации налоговой нагрузки организации. При правильном оформлении договоров, соблюдении требований налогового и бухгалтерского учёта, а также своевременном заявлении вычетов, ДМС позволяет сэкономить значительные суммы и избежать штрафных санкций.
Если у вас остались вопросы или требуется помощь в подготовке документов, обращайтесь к нам – мы поможем оформить ДМС так, чтобы вы получили максимум выгоды.