Данная статья представляет собой подробный обзор правил налогообложения доходов физических лиц НДФЛ и исчисления страховых взносов на 2025–2026 годы. Материал подготовлен на основе актуального законодательства (НК РФ, ФЗ-212), разъяснений ФНС России, СФР и судебной практики. Здесь вы найдете информацию об объектах обложения, ставках, лимитах, льготах, сроках уплаты и порядке отражения в отчетности.

Описание: Общие принципы и ключевые изменения 2025–2026 гг.

Объекты обложения

Согласно ст. 210 НК РФ, объектом НДФЛ являються доходы в виде полученных денежных средств и (или) имущественных прав. Объектом страховых взносов (по ст. 420, 421 НК РФ) — выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащие исчислению в пользу застрахованных лиц.

Важно: Не все выплаты облагаются одинаково. Существуют выплаты, освобожденные от НДФЛ, но подлежащие взносам, и наоборот.

Ключевые изменения на 2026 год (с учетом изменений с )

• ДМС в структуре льгот: С 1 января 2026 года в перечень ст. 217 НК РФ (доходы, не облагаемые НДФЛ) включена стоимость полиса добровольного медицинского страхования (ДМС), оформленного работодателем для работника (в установленных пределах).
• Лимит по травматизму: С 50 тыс. руб. до 1 млн руб. увеличивается размер необлагаемой страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (выплаты СФР).
• Единый налоговый платеж (ЕНП) и ЕНС: Страховые взносы по единому тарифу (ОПС, ОМС, ВНиМ) перечисляются в составе ЕНП на ЕНС. Взносы на травматизм (НС) платятся отдельно в СФР.
• АУСН (Автоматизированная УСН): Работодатели на АУСН освобождены от уплаты страховых взносов по единому тарифу (ОПС, ОМС, ВНиМ). Уведомления об исчисленных суммах НДФЛ не подаются.
• Общепит: Сохраняется режим уплаты взносов по ставке 15% с суммы выплат, превышающей 1,5 МРОТ.

Спорные и сложные ситуации (на основе разъяснений и судебной практики)

1. Компенсация за задержку зарплаты: Позиция контролирующих органов (ГАРАНТ.РУ, 2025): компенсация за задержку выплаты заработной платы подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами в общеустановленном порядке (положения ст. 217 и 422 НК РФ не распространяются).
2. Добровольное долгосрочное страхование жизни (ДДСЖ): Обложение НДФЛ и взносами взносов работодателя по ДДСЖ и выплат по ним признается противоречащим Конституции РФ в ряде судебных позиций (КонсультантПлюс), однако на практике ФНС настаивает на обложении, если выгодоприобретатель, работник.
3. Материальная помощь: Не облагается НДФЛ и взносами в сумме до 4 000 руб. в год на одного работника (на лечение, отпуск, свадьбу и др.). Сверх лимита — облагается полностью.
4. Выходное пособие при увольнении: Не облагается НДФЛ и взносами в пределах 3-х окладов (ст. 217, 422 НК РФ). Сверхлимитная часть облагается и тем, и другим.
5. Суточные сверх нормы: НДФЛ исчисляется в день выплаты. Страховые взносы (ОПС, ОМС, ОСС) облагаются аналогично.
6. Страховые выплаты по ДДСЖ/НС: Поскольку взносы платил работодатель, страховые выплаты по договору облагаются НДФЛ (позиция Аскон/ФНС).
7. Оплата лечения сотрудников: Расходы на оплату лечения (не ДМС) облагаються НДФЛ и страховыми взносами как доход работника.

Ставки и расчеты (кратко)

Контакты для обращений (Контролирующие органы)

По вопросам обложения НДФЛ и страховыми взносами необходимо обращаться в два ведомства:

Федеральная налоговая служба России (ФНС России) — основной регулятор по НДФЛ и ЕНС

• Официальный сайт: nalog.gov.ru
• Сайт сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (ЛКН): lkfl2.nalog.ru
• Горячая линия (единый контакт-центр): ###-###-#### (бесплатно по России, ежедневно 8:00–22:00 МСК)
• Телефон справки по ЕНС/ЕНП: ###-###-#### (доб. 1)
• Электронный адрес (обратная связь): Через форму на сайте nalog.gov.ru/rn77/feedback/ (прямой e-mail не публикуется, используется веб-форма).

Социальный Фонд России (СФР) — регулятор по страховым взносам (ОПС, ОМС, ВНиМ, НС)

• Официальный сайт: sfr.gov.ru
• Личный кабинет работодателя (ЛКР): lk.sfr.gov.ru
• Горячая линия СФР: ###-###-#### (бесплатно, ежедневно 8:00–20:00 МСК)
• Телефон для работодателей (расчет взносов): ###-###-####
• Электронный адрес: Через форму обратной связи на сайте sfr.gov.ru/feedback/.

Личный кабинет: Где проверить расчеты и долги

Личный кабинет налогоплательщика (ЛКН ФНС)

Функции: Просмотр задолженностей по НДФЛ, ЕНС, ЕНП; подача деклараций 3-НДФЛ; получение справок 2-НДФЛ; отслеживание поступления платежей; общение с инспектором через «Напишите нам».

Доступ: Госуслуги (ЕСИА), сертификат квалифицированной электронной подписи (КЭП), логин/пароль (получен в ИФНС).

Личный кабинет работодателя (ЛКР СФР)

Функции: Просмотр расчетов по страховым взносам (ОПС, ОМС, ВНиМ, НС); формирование ведомостей (РСВ, с 2023 г. сдан в прошлом, теперь данные передаются через ЕФС-1/СЗВ-ТД/СЗВ-СТАЖ); получение справок об отсутствии/наличии задолженности; оплата взносов на травматизм (НС).

Доступ: Госуслуги (ЕСИА), КЭП организации/ИП.

Личный прием и График приема граждан

ФНС России (Инспекции ФНС по районам/городам — ИФНС)

Прием граждан по вопросам НДФЛ, ЕНС, возврата налогов, уведомлений проводится в Инспекциях ФНС (ИФНС) по месту нахождения организации или регистрации ИП/физлица.

• График приема: Устанавливается каждым руководителем ИФНС локально. Обычно: Понедельник, Среда, Пятница (утро/день). Вторник, Четверг — часто дни приема по записью или нет приема.
• Запись на прием: Обязательна через портал Госуслуги (раздел «Запись на прием в ФНС») или через ЛКН («Напишите нам» -> «Запись на прием»).
• Что взять: Паспорт, ИНН, документы, подтверждающие доходы/вычеты/ошибки в начислениях.

СФР (Территориальные органы / Клиентские сервисы)

Прием по вопросам страховых взносов, пенсий, пособий, травматизма.

• График: Обычно Понедельник–Пятница (09:00–18:00, перерыв 13:00–14:00). Точный график, на сайте регионального отделения СФР.
• Запись: Через Госуслуги, сайт sfr.gov.ru или по телефону ###-###-####.

Структура ведомств (Отделы), задействованные в контроле

В структуре ФНС России:

1. Департамент налогообложения физических лиц — методическое руководство по НДФЛ.
2. Департамент по администрированию налогов (ЕНС/ЕНП) — учет платежей, зачеты, возвраты.
3. Инспекции ФНС (ИФНС) — Отделы налогового контроля и администрирования — камеральные и выездные проверки, работа с требованиями об уточнении.
4. Центры обработки информации (ЦОИ) — прием отчетности (6-НДФЛ, уведомления о доходах).

В структуре СФР:

1. Департамент страховых взносов и учетных показателей — методика расчета взносов, баз, лимитов.
2. Территориальные органы (Офисы/Филиалы) — Отделы работы с работодателями, прием отчетности (ЕФС-1, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ), согласование реестров, контроль уплаты НС.
3. Контакт-центр и Клиентские сервисы — консультации по расчетам.

Руководство ведомств (актуально на 2026 год)

Федеральная налоговая служба России

• Начальник ФНС России: Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г.).
• Первый заместитель Начальника: Андрей Юрьевич Кобыков.
• Заместители Начальника (курируют НДФЛ/ЕНС/физлиц): Алексей Владимирович Сazanов, Елена Владимировна Воробьева и др.

Социальный Фонд России

• Председатель Правления СФР: Светлана Анатольевна Бессарाभина (с 2023 г.).
• Первый заместитель Председателя: Сергей Владимирович Кориков.
• Заместители Председателя (курируют взносы, учет, цифровизацию): Олег Викторович Чуприков, Марина Владимировна Карпова и др.

Отзывы и практика обращений (Анализ частых проблем)

На основе анализа обращений налогоплательщиков и бухгалтеров (форумы, профильные издания: «Бухгалтерия», «Главная книга», «Контур;Экстерн», «Такском»):

Топ-5 проблем при обложении НДФЛ и взносами:

1. Ошибки в 6-НДФЛ и уведомлениях о доходах: Несвоевременная сдача уведомлений о доходах (к 25-му числу месяца, следующего за выплатой) ведет к штрафам (1000 руб. за каждое) и блокировке ЕНС. Совет: Автоматизируйте передачу через ЭДО/1С/Контур.
2. Неверное определение базы по взносам (ОПС лимит): В 2026 г. лимит базы ОПС — 2 225 000 руб. Часто забывают прекратить начисление ОПС при превышении, продолжая платить ОМС+ВНиМ (ставка 5,1%).
3. Споры по материальной помощи и суточным: Налоговики часто требуют обложить НДФЛ/взносами всю сумму, если нет документов-оснований (приказ, служебная записка, чеки на лечение) или превышен лимит 4000 руб./нормы суточных.
4. ЕНС/ЕНП: «Зависшие» переплаты и долги: Из-за асинхронности поступлений платежей и сдачи отчетности на ЕНС формируются ложные долги. Требуется активная работа с «Запросом на зачет/возврат» через ЛКН.
5. Травматизм (НС), отдельная оплата: Часто забывают платить взносы на НС отдельно в СФР (не через ЕНП), что ведет к пени и штрафам.

Положительные тренды:

• Внедрение предзаполненных деклараций 3-НДФЛ и уведомлений в ЛКН сильно снизило ошибки физлиц.
• Сервис «Проверка контрагента» и «Прозрачный бизнес» на сайте ФНС помогает избежать работы с «однодневками» (риск отмены расходов по НДФЛ/прибыли).
• Активная цифровизация СФР (ЕФС-1, СЗВ-ТД) исключила бумажные РСВ и СЗВ-М, сократив объем отчетности.

Краткий чек-лист бухгалтера на 2026 год

1. Проверить актуальность лимитов базы ОПС (2 225 000 руб.) и МРОТ (для расчета мин. взносов ИП и лимита общепита 1;5 МРОТ).
2. Обновить в 1С/ПО ставки НС (травматизм) по классу риска организации (утверждаются СФР ежегодно).
3. Настроить учет ДМС с : суммы в пределах лимита (если будет установлен Минфином/ГК) — не облагать НДФЛ и взносами.
4. Контролировать сроки: НДФЛ — к 28 числу (после выплаты аванса/зарплаты), Взносы (ОПС/ОМС/ВНиМ) — к 28 числу (через ЕНП), НС — к 15 числу (в СФР).
5. Сдавать уведомления о доходах (форма КНД 1175085) не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты.
6. Сдавать 6-НДФЛ квартально (к последнему дню месяца, следующего за отчетным кварталом).
7. Сдавать ЕФС-1 (СФР) ежемесячно до 25-го числа.

Дата актуализации информации: (с учетом изменений, вступающих в силу с ).