Вопрос‚ который часто задают бухгалтеры и руководители компаний:
нужно ли начислять страховые взносы на стоимость билетов‚ приобретённых работодателем
для сотрудников в период их отпуска? Ниже – подробный разбор нормативной базы‚
практических рекомендаций и примеров расчётов.

Правовая база

• Федеральный закон № 212‑ФЗ от  г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ‚
  Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
  Ставки взносов определены в статье 9 и пунктах 1‑5.
• Статья 58 и 58‑1 Налогового кодекса РФ – перечень льготных выплат‚ не подлежащих
  уплате страховых взносов (отпускные в их числе не указаны).
• Трудовой кодекс РФ‚ ст. 116 – определяет виды отпусков‚ в т.ч. дополнительные‚
  которые могут быть оплачены работодателем.
• Письма Минфина России ( № 03‑04‑06/35707;  № 03‑04‑06/82478;
   № 03‑04‑06/1107) – разъясняют порядок начисления взносов при выплате
  средств‚ не являющихся заработной платой (например‚ путёвки‚ билеты).
• Постановление Правительства РФ от  № 1655 – уточняет‚ что выплаты
  «не являющиеся доходом работника»‚ но произведённые в интересах работника‚
  могут быть освобождены от взносов при соблюдении определённых условий.

Что считается «отпускными» и почему билеты могут подпадать под взносы

Отпускные – это денежные выплаты‚ получаемые работником за время ежегодного (или
дополнительного) отпуска. По закону они облагаются страховыми взносами в полном объёме
(ставка 30 % от суммы выплаты‚ если она превышает МРОТ‚ и 15 % – от части‚ не превышающей
МРОТ). Билеты в отпуск могут подпадать под эту категорию‚ если:

1. Билеты покупаются работодателем в пользу работника (не в пользу членов семьи‚
   не являющихся трудовыми отношениями с работодателем).
2. Оплата производится в виде денежного возмещения (например‚ «компенсация расходов
   на проезд»)‚ а не как отдельный безвозмездный подарок.
3. Билеты включаются в расчёт отпускных в трудовом договоре или коллективном соглашении
   (т. е. считаются частью вознаграждения за отпуск).

Если же билеты приобретаются для членов семьи работника (супруга‚ дети) и
передаются им безвозмездно‚ то такие выплаты не подлежат начислению страховых взносов
(см. письма Минфина от  № 03‑04‑06/35707).

Как рассчитывать страховые взносы с билетов

Для расчёта применяется та же методика‚ что и для обычных отпускных:

• Если стоимость билета ≤ МРОТ (на 2026 год – 21 500 руб.)‚ применяется ставка 15 %.
• Если стоимость билета > МРОТ‚ то:
  • С первой части до МРОТ – 15 %;
  • С суммы‚ превышающей МРОТ – 30 %.

Пример расчёта (2026 год)

Сроки начисления и уплаты

Согласно п. 3 ст. 431 НК РФ‚ страховые взносы с отпускных (в т.ч. с билетов‚
включённых в отпускные) должны быть начислены в том же расчётном периоде‚ в котором
выплачена соответствующая сумма‚ и уплачены в бюджет не позднее 15‑го числа следующего
календарного месяца.

Пример: если билеты выплачены 10 сентября‚ то взносы начисляются в сентябре и
уплачиваются до 15 октября.

Особые случаи

Билеты для членов семьи

Если работодатель покупает билеты для супруги/детей работника‚ то такие выплаты
не считаются доходом работника (п. 1 ст. 420 НК РФ) и не облагаются страховыми
взносами. Требуеться документальное подтверждение (список членов семьи‚ копии билетов).

Путёвки и туристические программы

Покупка «отпускных путёвок» (туров‚ санаториев) также может быть освобождена от
взносов‚ если путёвка предоставляеться в виде безвозмездного подарка и не включена в
трудовой договор как часть оплаты труда.

Компенсация расходов на проезд за границу

Согласно КонсультантПлюс‚ компенсация расходов на проезд к месту отдыха за границу
облагается страховыми взносами‚ если она оформлена как часть заработной платы
(п. 1 ст. 20.1 Закона 125‑ФЗ). При оформлении как «необлагаемая компенсация» (письмо Минфина
от  № 03‑04‑06/82478) взносы не начисляются.

Дополнительные (необязательные) отпуска

Выплаты по дополнительным отпускам‚ предусмотренным коллективным договором‚
облагаются страховыми взносами на общих основаниях (см. статья 116 ТК РФ‚ абз. 2).

Как отразить в бухгалтерском учёте

1. Создать отдельный субсчёт «Отпускные – билеты» в плане счетов.
2. При выплате оформить расчётный лист: «Оплата билетов в отпуск – 30 000 руб.»
3. Начислить страховые взносы по ставкам‚ указанных в разделе 3.
4. Сформировать расчётный лист по страховым взносам (форма 2‑НДФЛ‚ 4‑НДФЛ‚
   6‑НДФЛ) и передать в ФНС/ПФР в установленные сроки.
5. Отразить в отчётности по бухгалтерскому учёту (дебет 70 «Расчётный счёт»‚
   кредит 69 «Расчётные счета по страховым взносам»).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы‚ если билет куплен в рассрочку?

Да. Взносы начисляются в момент фактической выплаты (перевод средств на счёт поставщика)‚
независимо от формы оплаты.

Как отразить в налоговой декларации‚ что часть отпускных – это билеты?

В декларации по форме 2‑НДФЛ указывается общая сумма отпускных‚ а в примечании
приводится детализация: «из них – стоимость билетов 30 000 руб.‚ страховые взносы 5 775 руб.».

Можно ли уменьшить ставку взносов‚ если компания относится к МСП?

Для малых предприятий (по 2026 году) предусмотрена льготная ставка 22 % вместо 30 %
для части взносов (п. 1 ст. 441 НК РФ). Однако льгота распространяется только на
страховые взносы в ПФР‚ а не на ФСС и ФОМС.

Что делать‚ если налоговая признала билеты «не доходом»‚ а бухгалтер учёл их как отпускные?

Необходимо подать уточнённую декларацию и скорректировать расчёт страховых взносов‚
предъявив подтверждающие документы (копии билетов‚ договоры).

Контакты для получения консультаций

Важно: информация актуальна на 04 июля 2026 года. Нормативные акты могут
изменяться‚ поэтому рекомендуется проверять последние поправки в официальных источниках
(консультантПлюс‚ Гарант‚ сайт Минфина РФ).