При расторжении трудового договора работнику полагается выплата компенсации за неиспользованный отпуск. Этот вопрос часто вызывает споры: считается ли такая выплата частью заработной платы и, следовательно, подлежит ли начислению страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС? Ниже подробно разберём нормативную базу, порядок расчёта и практику начисления взносов.

Нормативная основа

• Трудовой кодекс РФ (ст. 127) – устанавливает право работника на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении.
• Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» – определяет объект обложения страховыми взносами.
• Письмо Минтруда России от № 14‑2/В‑123 – разъясняет, что компенсация за отпуск относится к выплатам, подлежащим начислению страховых взносов.
• Постановление Пленума ВС РФ от № 10 – подтверждает, что такие выплаты являются частью оплаты труда.

Что считается объектом обложения страховыми взносами?

Согласно ст. 20 ФЗ‑212, объектом обложения являются все выплаты и иные вознаграждения, которые работник получает в связи с выполнением трудовых (служебных) функций, включая:

1. оклад (тарифная ставка);
2. премии, надбавки, доплаты;
3. компенсационные выплаты (в т.ч. за неиспользованный отпуск);

за неиспользованный отпуск, за сверхурочную работу, за работу в вредных условиях);

Таким образом, компенсация за неиспользованный отпуск прямо попадает в перечень объектов обложения.

Как рассчитывается компенсация?

Формула расчёта (ст. 127 ТК РФ):

Компенсация = (Среднедневной заработок) × (Количество неиспользованных дней отпуска)

Где:

• Среднедневной заработок = (Сумма выплат, учитываемых для расчёта среднего заработка за расчётный период) / (Количество календарных дней в расчётном периоде);
• Расчётный период – обычно 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения (может быть изменён по соглашению сторон).

Пример расчёта:

• Среднедневной заработок – 1500 руб.;
• Неиспользованных дней отпуска – 10;
• Компенсация = 1500 × 10 = 15 000 руб.

Начисление страховых взносов

После определения суммы компенсации необходимо начислить страховые взносы в соответствии с текущими тарифами (на 2026 год):

• Пенсионный фонд РФ (ПФР) – 22 %;
• Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9 % (на случай профессиональных заболеваний и травм) + 0,2 % (на случай временной нетрудоспособности);
• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1 %.

Например, для компенсации 15 000 руб.:

• ПФР – 15 000 × 22 % = 3 300 руб.;
• ФСС – 15 000 × (2,9 %+0,2 %) = 465 руб.;
• ФОМС – 15 000 × 5,1 % = 765 руб.;

Сумма, которую получает работник на руки, будет равна:

15 000 руб. – 4 530 руб. = 10 470 руб.

Особенности и исключения

• Выходные пособия (например, при сокращении штата) не включаются в объект обложения, если они выплачиваются в соответствии с ТК РФ и не связаны с оплатой труда.
• Компенсация за отпуск при увольнении по собственному желанию также облагается взносами, так как является выплатой за неиспользованное время отдыха, предоставленное в рамках трудовых отношений.
• Если работник уволен в связи с выходом на пенсию – правило остаётся тем же: компенсация за отпуск подлежит начислению взносов.

Практические рекомендации для бухгалтеров

1. Определить количество неиспользованных дней отпуска на дату увольнения (учитывать перенос отпуска, если он был согласован).
2. Рассчитать среднедневной заработок за расчётный период, включив все выплаты, подлежащие учёту (премии, надбавки, доплаты).
3. Умножить среднедневной заработок на количество дней – получить сумму компенсации.
4. Начислить страховые взносы по ставкам ПФР, ФСС, ФОМС.
5. Отразить в расчётном листке: начисление компенсации (братто) и удержание страховых взносов (нетто).
6. Включить сумму компенсации и начисленные взносы в отчётность по форме РСВ‑1 и 4‑ФСС.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли удерживать НДФЛ с компенсации за отпуск?

Да. Компенсация за неиспользованный отпуск является объектом обложения НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % для доходов свыше 5 млн руб.). Налог удерживается перед выплатой нетто‑суммы.

Что делать, если работник брал отпуск авансом?

Если отпуск был предоставлен авансом и не отработан, при увольнении работник обязан вернуть соответствующую сумму аванса. Эта сумма не считается компенсацией и не облагается взносами.

Можно ли уменьшить базу для начисления взносов за счёт вычета за детей?

Нет. Вычеты по НДФЛ не влияют на базу для начисления страховых взносов. Взносы рассчитываются от полной суммы выплаты.

Какие документы нужно сохранить для проверки?

Трудовой договор, приказ об отпуске, график отпусков, расчёт среднедневного заработка, приказ об увольнении, расчётный лист с начислением компенсации и взносов, копии платежных порталов по уплате взносов.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении является частью оплаты труда и, следовательно, подлежит начислению всех обязательных страховых взносов (ПФР, ФСС, ФОМС) и удержанию НДФЛ. Правильный расчёт среднедневного заработка и своевременное начисление взносов помогут избежать штрафов и доначислений со стороны контролирующих органов. Рекомендуем бухгалтерским службам использовать чек‑лист, представленный выше, и регулярно обновлять нормативную базу в связи с возможными изменениями тарифов страховых взносов.