Дата актуализации информации:  г.

Что включают в себя материальные затраты?

В бухгалтерском и налоговом учёте материальные затраты – это все расходы, связанные с получением и использованием ресурсов, необходимых для производства продукции или оказания услуг. К ним относятся:

• закупка сырья, материалов, комплектующих;
• расходы на оплату труда работников, непосредственно участвующих в производстве;
• страховые взносы, начисляемые с фонда оплаты труда (ФОТ);
• арендные платежи, коммунальные услуги, амортизация оборудования;
• прочие прямые и косвенные расходы, не относящиеся к материальным (например, услуги сторонних организаций).

1.1 Прямые и косвенные расходы

Прямые расходы – те, которые можно отнести к конкретному объекту себестоимости (например, стоимость использованного металла). Косвенные – общие для всего производства (например, расходы на охрану, административный персонал). По Налоговому кодексу РФ (п. 4, подп. 1 п. 7) расходы на оплату труда и страховые взносы признаются в том месяце, в котором они начислены.

Оплата труда: основные принципы

Оплата труда – это денежные (и в редких случаях натуральные) выплаты, получаемые работником за выполненную работу. Ключевые требования законодательства:

1. Выплата не может быть ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ). С 2026 года МРОТ составляет 27 093 рубля.
2. Зарплата выплачивается минимум дважды в месяц с интервалом не менее 15 дней.
3. В ФОТ включаются:
• основная заработная плата;
• надбавки, премии, компенсационные выплаты;
• выплаты в натуральной форме (их стоимость учитываеться по рыночной цене, включая НДС).

2.1 Фонд оплаты труда (ФОТ)

ФОТ – совокупность всех выплат, подлежащих обязательному учёту в бухгалтерском и налоговом учёте. В него входят:

• заработная плата (ФЗП);
• страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования;
• некоторые другие обязательные выплаты (например, выплаты по временной нетрудоспособности).

В ФОТ не включаются разовые премии, материальная помощь, компенсации за проезд, питание и т.п., если иное не предусмотрено внутренними нормативными актами.

Страховые взносы: как рассчитывать и уплачивать

Страховые взносы – обязательные отчисления работодателя в внебюджетные фонды. Основные ставки (по состоянию на 2026 год):

• Пенсионный фонд РФ – 22 % от ФОТ;
• Фонд социального страхования – 2,9 %;
• Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %.

3.1 Порядок уплаты

Согласно ст. 346.5 главы 26.1 НК РФ, расходы на страховые взносы признаются в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они фактически выплачены (выданы из кассы). Сроки уплаты:

• ежемесячно – до 15 числа следующего месяца;
• при расчёте по кварталам – до 25 числа месяца, следующего за кварталом.

3.2 Особенности расчёта при выплате в натуральной форме

Если работнику выплачивается часть заработка в виде товаров, работ или услуг, их рыночная стоимость (включая НДС) считается базой для расчёта страховых взносов (п. 1 ст. 420, п. 7 ст. 421 НК РФ).

Налоговый учёт расходов на оплату труда и страховые взносы

Для целей налогообложения (УСН, ОСН) расходы учитываются следующим образом:

• Сумма выплаченной заработной платы учитывается в расходах с учётом удержанного НДФЛ.
• Страховые взносы, уплаченные в государственные фонды, полностью включаются в расходы.
• Расходы, не учитываемые для налогообложения (например, выплаты за простой, если работник предупредил работодателя в письменной форме – ст. 157 ТК РФ), учитываются отдельно.

4.1 Пример расчёта

Допустим, ФОТ за месяц = 500 000 руб.
Страховые взносы = 500 000 × 30 % = 150 000 руб.

Практические рекомендации для бухгалтеров

1. Вести отдельный субсчёт «Фонд оплаты труда» – упрощает контроль и расчёт взносов.
2. Своевременно проверять актуальность ставок (изменения могут происходить в начале каждого года).
3. При выплате в натуральной форме оформлять акт оценки рыночной стоимости;
4. Для ИП и малых предприятий использовать упрощённые формы отчётности (например, форму 4‑КФОС).
5. Регулярно сверять данные в личном кабинете ФНС с бухгалтерскими регистрам.

Контакты для обращений

Материальные затраты, связанные с оплатой труда и страховыми взносами, являются существенной частью себестоимости продукции и влияют на налоговую нагрузку предприятия. Правильный учёт, своевременный расчёт и уплата обязательных взносов позволяют избежать штрафов и оптимизировать финансовые потоки. При этом важно следить за изменениями в законодательстве, использовать автоматизированные системы (личный кабинет ФНС) и поддерживать связь с профильными отделами налоговой службы.