Материальная помощь, выплачиваемая работодателем сотруднику в связи со смертью близкого родственника, часто вызывает вопросы о её налогообложении. Ниже приведён подробный обзор нормативных актов, разъяснений контролирующих органов и практических рекомендаций, которые помогут бухгалтеру и кадровику правильно оформить выплату и избежать ошибок в расчёте страховых взносов.

Нормативная база

• Федеральный закон от № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» – регулирует порядок начисления страховых взносов.
• Налоговый кодекс РФ, ст; 217 – перечисляет доходы, не облагаемые НДФЛ, в т.ч. материальную помощь в связи со смертью члена семьи.
• Письмо Минфина России от № 03‑03‑06/1/28457 – разъясняет, что такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами, если умерший относится к членам семьи работника.
• Постановление Правительства РФ от № 618 – внесло изменения в перечень выплат, освобождённых от страховых взносов.
• КонсультантПлюс, ГАРАНТ, БУХ.1С – актуальные комментарии и образцы документов для оформления помощи.

Когда материальная помощь не облагается страховыми взносами не облагается

1. Получатель – сотрудник организации.
2. Помощь выплачивается в связи со смертью близкого родственника, который является членом семьи работника (супруг(а), родители, дети, усыновлённые, пасынки/падчерицы, братья, сестры, а также родители супруга/супруги).
3. Выплата является единовременной (не периодической).
4. Сумма помощи не превышает установленный лимит (в 2026 году – не более 50 000 руб.; при превышении лимита облагается часть, превышающая лимит).
5. Документальное подтверждение смерти (свидетельство о смерти) и родства (справка из ЗАГС, выписка из домовой книги или иное подтверждение).
6. Приказ руководителя о выплате материальной помощи.
7. Бухгалтерская проводка: Дебет 70 (или 91.2) – Кредит 51 (или 71) при начислении; Дебет 69 (взносы в ФСС) – Кредит 70 при начислении взносов (в данном случае – не начисляется).
8. В расчётном листке (форма Т‑11) указывается код дохода «2010» – материальная помощь, не облагаемая страховыми взносами.
9. Отчёт по форме 4‑ФСС (или ЕФС‑1) не включает данную сумму в базу для начисления взносов.
10. НДФЛ также не удерживается, если помощь выплачивается в связи со смертью члена семьи (ст. 217 НК РФ).
11. Если получатель – не член семьи (например, дальний родственник или друг), то выплата считается иным доходом и облагается zarówno НДФЛ, так и страховыми взносами.
12. При выплате помощи в связи со смертью работника (а не его родственника) правила аналогичны: помощь не облагается взносами, если получатель – член семьи умершего работника.
13. В случае, если помощь выплачивается в виде компенсации затрат на похороны (оплата услуг ритуального агентства, покупка гроба и т.п.), то она также не облагается взносами при условии подтверждения документально.
14. Если выплата производится в несколько траншей, каждый транш рассматривается отдельно; облагаться взносами будет только та часть, которая превышает установленный лимит на каждый платёж.

Когда материальная помощь облагается страховыми взносами

• Получатель не является членом семьи умершего (например, друг, коллега, дальний родственник).
• Выплата носит периодический характер (ежемесячная компенсация, пособие и т.п.).
• Сумма помощи превышает установленный лимит без документального подтверждения целевого использования (например, выплата «на усмотрение» получателя).
• Отсутствует необходимая документация (свидетельство о смерти, справка о родстве, приказ о выплате). В этом случае налоговые органы могут квалифицировать выплату как иной доход и начислить взносы.
• Выплата произведена в виде возмещения ущерба, не связанного со смертью (например, компенсация за утрату имущества).

Практический порядок оформления

1. Получить от сотрудника заявление о выплате материальной помощи в связи со смертью близкого родственника, приложив копию свидетельства о смерти и документ, подтверждающий родство.
2. Издать приказ руководителя о выплате помощи (указать сумму, основание, ФИО получателя).
3. Оформить бухгалтерскую запись:
   • Дебет 70 (или 91.2) – Кредит 51 (или 71) – начисление помощи.
   • Если сумма ≤ лимит – не начислять страховые взносы (не делаем проводку по счету 69).
   • Если сумма > лимит – начислить взносы только на превышающую часть (Дебет 69 – Кредит 70).
4. В расчётном листке указать вид дохода «2010» и сумму, не облагаемую взносами.
5. В отчёте по страховым взносам (ЕФС‑1, раздел 1) не включать данную сумму в базу для начисления.
6. При необходимости подготовить пояснительную записку для налоговой инспекции, приложив копии всех подтверждающих документов.

Материальная помощь, выплачиваемая работнику в связи со смертью члена его семьи, не облагается страховыми взносами при соблюдении следующих условий:

• Получатель – сотрудник организации.
• Получатель является родственником, относящимся к членам семьи работника.
• Выплата носит единовременный характер.
• Сумма не превышает установленный лимит (или превышает только часть, которая затем облагается взносами).
• Наличие полного комплекта подтверждающих документов (свидетельство о смерти, справка о родстве, приказ о выплате).

При нарушении любого из этих пунктов выплата подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке, а также может быть подвержена налогообложению НДФЛ.

Статья актуальна на г. и основана на действующем законодательстве и официальных разъяснениях контролирующих органов.