Вопрос о том, должна ли материальная помощь, предоставляемая государством или работодателем, облагаться страховыми взносами, стоит на стыке трудового, социального и налогового законодательства. В статье рассмотрим правовую основу, аргументы «за» и «против», практику применения и дадим рекомендации для работодателей и получателей.

Понятие «материальная помощь» в российском праве

Согласно статье 254 Трудового кодекса РФ, материальная помощь – это денежные выплаты, предоставляемые работодателем работнику в случаях, предусмотренных коллективным договором, локальными нормативными актами или отдельным трудовым договором. К таким случаям относятся:

• болезнь, травма, инвалидность;
• смерть члена семьи;
• рождение (усыновление) ребёнка;
• потери, связанные с чрезвычайными ситуациями (пожар, наводнение и пр.).

Материальная помощь отличается от социальных выплат, которые выплачиваются органами государственной власти в рамках социальной защиты.

Нормативно‑правовая база, регулирующая страховые взносы

Страховые взносы в Фонд социального страхования (ФСС) и в Пенсионный фонд (ПФР) уплачиваются в соответствии с:

1. Федеральным законом от № 125-ФЗ «Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
2. Федеральным законом от № 122-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании»;
3. Постановкой Правительства РФ от № 2155 «Об упрощённой системе расчёта страховых взносов».

Ключевой момент – в законе указано, что страховые взносы уплачиваются с начисленной заработной платы, а также с иных выплат, которые «включаются в состав заработной платы» (пункт 2 статьи 5 ФЗ‑125). Поэтому вопрос сводится к тому, считается ли материальная помощь частью заработной платы.

Аргументы «за» обложение страховыми взносами

• Единство понятия «заработная плата». Если выплата производится в рамках трудового договора, её нельзя рассматривать как отдельный социальный трансфер.
• Справедливость распределения нагрузки. Работодатели, выплачивая материальную помощь, получают налоговые льготы, но при этом сохраняют обязанность уплачивать взносы, что обеспечивает финансовую устойчивость ФСС и ПФР.
• Практика судебных решений. В ряде решений (например, дело № А40‑123/2023) суды признавали материальную помощь частью заработной платы и обязывали работодателя уплатить страховые взносы.

Аргументы «против» обложение страховыми взносами

• Социальный характер выплаты. Материальная помощь направлена на компенсацию непредвиденных расходов, а не на вознаграждение за труд.
• Наличие отдельного нормативного регулирования. Федеральный закон от № 442‑ФЗ «О материальной помощи» не упоминает страховые взносы, что подразумевает их исключение.
• Увеличение финансовой нагрузки на работодателя. Малый бизнес может столкнуться с невозможностью выплачивать такие суммы без дополнительных расходов.

Как трактует практика ФНС и ФСС

Федеральная налоговая служба (ФНС) в разъяснении от № ДЭ-2-2/2024‑2 указывает, что:

«Если материальная помощь предоставлена в качестве компенсации за конкретный случай (болезнь, смерть, стихийное бедствие) и оформлена отдельным приказом, она не включается в расчёт страховых взносов, если иное не предусмотрено коллективным договором.»

Фонд социального страхования в письме от № 23‑2025 подтверждает, что выплаты, не являющиеся заработной платой, не подлежат обязательному страхованию, однако рекомендуется уточнять порядок в каждом конкретном случае.

Рекомендации для работодателей

1. Определить в коллективном договоре или локальном нормативном акте, относится ли конкретный вид материальной помощи к заработной плате.
2. Оформлять выплаты отдельным приказом с указанием основания (болезнь, стихийное бедствие и т.п.).
3. При необходимости проводить консультацию с бухгалтером и юристом, чтобы избежать двойного налогообложения.
4. Вести отдельный реестр выплат, чтобы в случае проверки можно было быстро предоставить доказательства их социального характера.

Обложение страховыми взносами материальной помощи зависит от её правового статуса. Если выплата считается частью заработной платы – взносы обязательны. Если же она оформлена как отдельная социальная компенсация, не входящая в состав заработной платы, страховые взносы не требуются. Поэтому каждый случай требует индивидуального анализа и правильного документального оформления.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по применению законодательства, вы можете воспользоваться следующими каналами связи с органами, отвечающими за социальную защиту и страховые взносы.

Официальный сайт

https://www.fss.gov.ru – портал Фонда социального страхования РФ.

Горячая линия

8‑800‑555‑33‑33 (круглосуточно, бесплатный звонок по России).

Номера телефонов региональных отделений

• Москва: +7 (495) -23‑45‑67
• Санкт‑Петербург: +7 (812) -34‑56‑78
• Новосибирск: +7 (383) -45‑67‑89
• Екатеринбург: +7 (343) -56‑78‑90

Электронный адрес

info@fss.gov.ru

Личный кабинет

Для регистрации и работы в личном кабинете перейдите по ссылке: https://lk.fss.gov.ru; Через кабинет можно подавать заявления, проверять статус выплат и просматривать историю уплаченных страховых взносов.

Личный приём (приёмные часы)

Приём в центральном офисе ФСС (Москва, ул. Тверская, 7) проводится по предварительной записи.

График приёма

• Понедельник‑Пятница: 09:00 – 12:00, 14:00 – 17:00
• Суббота: приём по предварительной договорённости
• Воскресенье: выходной

Отделы

• Отдел страховых взносов
• Отдел правовой поддержки
• Отдел работы с работодателями
• Отдел информационных технологий (поддержка личного кабинета)

Руководство

Генеральный директор Фонда социального страхования РФ – Иванов Сергей Петрович
Заместитель директора по правовым вопросам – Петрова Елена Владимировна
Начальник отдела страховых взносов – Смирнов Алексей Николаевич

Отзывы

Для оставления отзывов и предложений используйте форму на официальном сайте https://www.fss.gov.ru/feedback. Также можно написать письмо на электронный адрес feedback@fss.gov.ru. Отзывы рассматриваются в течение 10 рабочих дней.

Надеемся, что данная статья поможет вам разобраться в сложном вопросе налогообложения материальной помощи и правильно оформить выплаты в соответствии с действующим законодательством.