Вопрос о том, кто и как уплачивает страховые взносы при заключении договора оказания услуг между заказчиком (юридическим лицом) и исполнителем‑физическим лицом, остаётся актуальным для большинства компаний и частных предпринимателей. В статье раз‑борно изложены правовые основы, порядок расчёта, обязательные отчётные формы и практические рекомендации, а также предоставлена контактная информация для получения консультаций.

Правовая база

• Федеральный закон от № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (с изменениями от ).
• Федеральный закон от № 152‑ФЗ «О персональном учёте в системе обязательного социального страхования».
• Налоговый кодекс РФ (части 1 и 2) – статьи 420, 424, 425, 427, 428, 429, 430 (объекты обложения страховыми взносами).
• Письма ФНС России: ЗГ‑3‑11/13421 от , БС‑4‑11/12113 от .

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения, перечисленные в пп. 1‑3 п. 1 ст. 420 (в т.ч. вознаграждения по договорам гражданско‑правового характера – ГПХ).

Кто обязан платить страховые взносы?

1. Заказчик‑работодатель (юридическое лицо) – обязан уплачивать страховые взносы за каждое физическое лицо‑исполнителя, если:
   • в договоре явно указано, что заказчик несёт ответственность за страхование;
   • исполнитель не зарегистрирован как самозанятый или ИП, не имеющий собственных обязательств по страховым взносам.
2. Исполнитель‑физическое лицо – обязан встать на учёт в налоговых органах и в СФР (страховой фонд России), если он получает вознаграждение по ГПХ и не является самозанятым.
3. Если исполнитель зарегистрирован как самозанятый (НПД), то обязательства по уплате страховых взносов (в т.ч. на травматизм) остаются у заказчика, если иное не предусмотрено договором.

Как рассчитываются страховые взносы?

База расчёта – фактическая сумма вознаграждения, указанная в договоре, включая удержанный НДФЛ (если он удерживается).

Порядок уплаты и отчётность

1. Заказчик формирует единую форму ЕФС‑1 (раздел 1.1) и передаёт её в территориальный орган СФР в течение 30 дней после выплаты вознаграждения.
2. В налоговую инспекцию подаётся:
   • декларация 6‑НДФЛ (для физических лиц‑получателей);
   • декларация 4‑ФСС (по страховым взносам);
   • персонифицированные сведения о физических лицах‑исполнителях.
3. Оплата страховых взносов производится в банк‑получатель в сроки, установленные законодательством (обычно до 15‑го числа месяца, следующего за месяцем выплаты).

Регистрация в СФР и налоговых органах

Физическое лицо‑исполнитель, получающее доход по договору ГПХ, обязано:

• Подать заявление о постановке на учёт в СФР (раздел «Страховые взносы»);
• Получить индивидуальный номер страхователя (ИНС);
• Уведомить налоговую инспекцию о получении дохода (через форму 6‑НДФЛ).

Если исполнитель не встал на учёт, налоговый орган может доначислить страховые взносы и наложить штрафы (п. 2 ст. 8 Закона № 27‑ФЗ).

Пример положения о страховых взносах в договоре

Страховые взносы
Заказчик обязуется уплатить страховые взносы в фонды обязательного социального страхования (ПФР, ФОМС, ФСС) в размере, установленном законодательством РФ, на основании вознаграждения, выплачиваемого Исполнителю по настоящему Договору.
Расчёт страховых взносов производится исходя из суммы вознаграждения, указанной в пункте 2.1 Договора, включая удержанный НДФЛ.
Заказчик обязуется представить в СФР форму ЕФС‑1 (раздел 1.1) и в налоговую инспекцию декларацию 6‑НДФЛ в сроки, предусмотренные законодательством.
Исполнитель обязуется встать на учёт в СФР и предоставить Заказчику копию свидетельства о постановке на учёт в срок не позднее 5 (пяти) рабочих дней с даты получения вознаграждения.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли удерживать НДФЛ с вознаграждения физическому лицу?

Да. Заказчик‑работодатель обязан удержать НДФЛ (13 % для резидентов РФ) и перечислить его в бюджет, если иное не предусмотрено договором (например, если исполнитель самозанятый и платит налог самостоятельно).

Что делать, если исполнитель зарегистрирован как ИП без сотрудников?

В этом случае ИП самостоятельно уплачивает страховые взносы (в т.ч. на травматизм) в размере, установленном для индивидуальных предпринимателей. Заказчик лишь удерживает НДФЛ (если это требуется) и передаёт сведения в налоговую.

Можно ли не платить страховые взносы, если договор заключён с иностранным гражданином?

Если исполнитель – нерезидент, то страховые взносы в РФ не начисляются, однако обязательства по удержанию и уплате НДФЛ могут сохраняться в зависимости от места оказания услуги и наличия статуса налогового резидента.

Ошибки, которые часто совершают заказчики

• Не учитывают в базе расчёта страховых взносов НДФЛ, что приводит к недоучету и доначислению.
• Не подают форму ЕФС‑1 в срок, из‑за чего СФР начисляет штрафы.
• Считают, что самозанятый полностью освобождён от страховых взносов – в реальности часть взносов (травматизм) остаётся за заказчиком.
• Не проверяют наличие у исполнителя статуса «самозанятый», «ИП», «ЮЛ», что приводит к двойному налогообложению.

Контактная информация для получения консультаций

Уплата страховых взносов по договору оказания услуг с физическим лицом – обязательный элемент налогово‑правового регулирования. Правильный расчёт, своевременная регистрация в СФР и корректное заполнение формы ЕФС‑1 позволяют избежать штрафов и доначислений. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в СФР по указанным контактам или к квалифицированному налоговому консультанту.

Помните: соблюдение законодательства – залог надёжных деловых отношений и финансовой стабильности вашей компании.