Вопрос обложения страховыми взносами компенсации за задержку выплаты заработной платы (ст. 236 ТК РФ) остается одним из самых спорных в кадровом учете и налоговом праве. Несмотря на явную позицию контролирующих органов, судебная практика нередко встает на сторону работодателей. В статье подробно разбираем правовую базу, позиции Минфина, ФНС, ВС РФ, актуальную судебную практику и нюансы отражения в учете (в т.ч. в 1С:ЗУП) на .

Правовая природа выплаты: заработная плата или компенсация?

Согласно ст. 236 ТК РФ, при задержке выплаты заработной платы работодатель обязан выплатить работнику компенсацию в размере не менее 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы невыплаченной зарплаты за каждый день просрочки.

Ключевой момент для налогообложения — определение правовой природы этой выплаты:

• Позиция Минфина и ФНС: Компенсация за задержку зарплаты — это выплата в рамках трудовых отношений, не включенная в перечень не облагаемых взносами доходов (ст. 422 НК РФ). Следовательно, она подлежит обложению страховыми взносами на общих основаниях (Письмо Минфина от , Письмо ФНС России 91 Респ. Крым, ГАРАНТ.РУ).
• Позиция части судов: Компенсация имеет возмездный характер (компенсирует упущенную выгоду/инфляционные потери), а не является вознаграждением за труд. Поскольку в ст. 422 НК РФ нет прямого запрета на исключение, а ст. 420 НК РФ определяет базу как «все выплаты в рамках трудовых отношений», суды иногда считают, что компенсация не является объектом обложения (Определение ВС РФ от № 310-КГ16-17515, Постановления Президиумов областных судов).

Официальная позиция контролирующих органов (актуально на 2026 год)

Министерство финансов РФ

Минфин последовательно держит линию: страховые взносы начисляются.

«В перечне не облагаемых взносами выплат (ст. 422 НК РФ) компенсация за задержку зарплаты отсутствует. Значит, она облагается на общих основаниях».

Это подтверждается недавними письмами (например, от ) и разъяснениями в чатах ФНС.

Федеральная налоговая служба

ФНС полностью солидаризируется с Минфином. В информационных материалах (в т.ч. ФНС России по Респ. Крым) прямо указывается: «Компенсации за задержку заработной платы облагаются страховыми взносами».

Налоговые органы при проверках будут начислять доп. взносы, пени и штрафы (ст. 122 НК РФ), если работодатель не облагал эту выплату.

Верховный Суд РФ (Пленум/Президиум)

Важно различать старую и новую практику:

• Определение от № 310-КГ16-17515: Указало, что компенсация не облагается взносами (позиция «возмездная природа»).
• Актуальная практика 2023–2025 гг.: Суды общей юрисдикции (в т.ч. апелляционные и кассационные инстанции) все чаще встают на сторону ФНС, ссылаясь на букву ст. 420 и 422 НК РФ. Постановление Пленума ВС РФ по данному конкретному вопросу после 2016 г. не выходило, поэтому прецедент 2016 г. формально не отменен, но на практике применяется с оговорками.

НДФЛ: единая позиция

В отличие от страховых взносов, по НДФЛ споров практически нет. И Минфин, и ФНС, и суды единодушно считают: компенсация за задержку зарплаты облагается НДФЛ (13% / 15% / 30%).

• Она не входит в перечень не облагаемых доходов (ст. 217 НК РФ).
• Является доходом в виде вознаграждения за труд (п. 1 ст. 210 НК РФ).
• Налоговый агент (работодатель) обязан удержать НДФЛ при фактической выплате компенсации работнику.

Особенности 2026 года: изменения ст. 421 НК РФ

С вступили в силу изменения в ст. 421 НК РФ (ФЗ от 2025 г.), касающиеся порядка начисления взносов в отношении физических лиц (единый платеж, сроки уплаты до 28-го числа следующего месяца, разделение на пенсионное/медицинсоциальное/травматизм).

Суть для компенсации: Изменения коснулись процедуры расчета и сроков, но не изменили определение базы (ст. 420 НК РФ) и перечень исключений (ст. 422 НК РФ). Компенсация за задержку по-прежнему входит в базу по всем видам взносов (ПФР, ФОМС, ФСС — травматизм), если вы следуете позиции Минфина/ФНС.

Практический учет в 1С:ЗУП 3.1 (настройка обложения)

Программа 1С:ЗУП 3.1 позволяет настроить обложение по собственному усмотрению организации (бухгалтерской политики), так как единого принудительного алгоритма в конфигурации нет.

Настройка в конфигурации:

1. Перейдите: Настройка → Расчет зарплаты.
2. Установите/снимите галочки:
   • «Регистрировать компенсацию за задержку выплаты зарплаты как облагаемый страховыми взносами доход» — для взносов.
   • «Считать компенсацию за нарушение установленного срока выплаты заработной платы облагаемым НДФЛ доходом» — для НДФЛ (обычно всегда включено).

Работа с документом «Компенсация за задержку выплаты зарплаты»:

В самом документе (раздел Выплаты) доступны флажки для ручной корректировки по конкретному сотруднику/случаю:

• «Регистрировать как облагаемый страховыми взносами доход»
• «Регистрировать как облагаемый НДФЛ доход»

Рекомендация: Если ваша бухгалтерская политика следует позиции Минфина — поставьте галочки в настройках и в документах. Если вы готовы рисковать и следовать судебной практике 2016 г., снимите галочку по взносам, но зафиксируйте позицию в Учетной политике по налогам и будьте готовы к спору.

Отражение в отчетности (РСВ, 6-НДФЛ)

РСВ (Расчет страховых взносов)

При обложении взносами:

• Раздел 1 (Подраздел 1): Сумма компенсации включается в базу по страховым взносам (Пенсионное, Медицинское, Социальное страхование).
• Раздел 1 (Подраздел 2): Включается в базу по взносу на травматизм (Код вида расходов 853, КОСГУ 296, «Иные выплаты текущего характера физическим лицам»).
• Срок сдачи: до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (с 2026 г. — в составе Единого налогового платежа до 28-го числа).

6-НДФЛ

• Сумма компенсации отражается в Разделе 2 (сведения о доходах, полученных налогоплательщиком).
• Код вида дохода: 2000 (заработная плата и иные выплаты по трудовому договору).
• Удержанный НДФЛ отражается в строке 130/140 Раздела 2.

Судебная практика: обзор ключевых решений (2023–2025 гг.)

Риски и рекомендации для работодателя

Вариант А: Облагать взносами (Позиция Минфина/ФНС) — «Безопасный»

• Плюсы: Нет рисков налоговых доп. начислений, пени, штрафов (ст. 122, 123 НК РФ) по итогам проверки. Чистая отчетность (РСВ, 6-НДФЛ).
• Минусы: Дополнительные затраты работодателя (~30% от суммы компенсации на взносы + 0.2–8.5% на травматизм).
• Действия: Включите настройки в 1С, зафиксируйте в Учетной политике по налогам: «Компенсация ст. 236 ТК РФ облагается страховыми взносами и НДФЛ».

Вариант Б: Не облагать взносами (Позиция ВС РФ 2016 г.) — «Рискованный»

• Плюсы: Экономия на взносах. Возможность вернуть уплаченные взносы за прошедшие 3 года (ст. 78 НК РФ), если подать исправленную РСВ и претензию/иск до истечения СИС.
• Минусы: Высокая вероятность начисления доп. взносов, пени (ст. 75 НК РФ) и штрафа 20% (п. 1 ст. 122 НК РФ) или 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ) при проверке. Необходимость судиться.
• Действия (если выбираете этот путь):
  1. Зафиксируйте в Учетной политике по налогам: «Компенсация ст. 236 ТК РФ — возмездная выплата, не облагаемая страховыми взносами (Определение ВС РФ от № 310-КГ16-17515)».
  2. Снимите галочки в 1С (см. п. 5).
  3. Подготовьте пакет документов для суда заранее (расчет компенсации, ссылки на судебную практику).
  4. Учтите: НДФЛ удерживать и перечислять обязательно в любом случае.

Частые ошибки бухгалтеров

1. Не удерживают НДФЛ. Ошибка: думают, что если нет взносов, то нет и НДФЛ. НДФЛ всегда удерживается.
2. Не включают в базу по травматизму. Даже если основные взносы (ПФР/ФОМС) не начисляете, взнос на травматизм (п. 1 ст. 427 НК РФ) считается по всем выплатам по трудовому договору без исключений (ст. 422 НК РФ на травматизм не распространяется). Риск: доп. начисление по травматизму.
3. Неправильный КОСГУ/КВР в РСВ. Используйте КВР 853 (Уплата иных платежей) и КОСГУ 296 (Иные выплаты текущего характера физлицам).
4. Игнорирование срока уплаты. С 2026 г. взносы по компенсации (если облагаете) уплачиваются в составе ЕНП до 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (для травматизма — до 15-го числа по старым правилам или в составе ЕНП по новым — уточняйте в ФНС/Консультанте на момент сдачи).

Резюме: что делать в 2026 году?

На ситуация следующая:

• НДФЛ: ОБЯЗАТЕЛЬНО удерживаем и перечисляем. Споров нет.
• Страховые взносы (ПФР, ФОМС, ФСС-травматизм): Официальная позиция регуляторов (Минфин, ФНС) — ОБЛАГАЕМ. Судебная практика противоречива, но тренд, за регуляторами.
• Рекомендация для 95% организаций: Облагайте взносами. Экономия ~30% от суммы компенсации несоизмерима с рисками доп. начислений, пени, штрафов 20–40% и судебных издержек.
• Исключение: Крупные холдинги с штатными юристами, готовые вести дело до ВС РФ для изменения практики, могут не облагать, создав резервы на доп. начисления.

Контакты для обращений и полезные ссылки

Официальные ресурсы

• Официальный сайт ФНС России: nalog.gov.ru (разделы «Налоги», «Страховые взносы», «Личный кабинет налогоплательщика»)
• Официальный сайт Минфина России: minfin.gov.ru (раздел «Налоговое законодательство» → «Письма»)
• Сайт Пенсионного фонда РФ (СФР): sfr.gov.ru (расчет и уплата взносов)

Горячие линии и телефоны

• Единая горячая линия ФНС России: ###-###-#### (бесплатно по РФ, круглосуточно)
• Горячая линия СФР (бывший ПФР/ФСС): ###-###-####
• Контакт-центр Минфина (справочно): +7 (495) -87-38-88

Электронные адреса (для официальных обращений)

• ФНС: через форму обратной связи на сайте ФНС или через Личный кабинет налогоплательщика.
• СФР: через Личный кабинет работодателя на lk.sfr.gov.ru.

Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИНН/ОГРН)

Основной инструмент для:

• Проверки задолженностей по взносам и НДФЛ.
• Подачи отчетности (РСВ, 6-НДФЛ, ЕНП).
• Получения справок об отсутствии/наличии долгов.
• Написания объяснений по требованиям ФНС.

Адрес: lkfl2.nalog.ru (для физлиц/ИП) или lkul.nalog.ru (для юрлиц).

Личный прием в ФНС (Инспекции по месту нахождения/учету)

• Требуется предварительная запись через сайт nalog.gov.ru (раздел «Личный прием») или по телефону ###-###-####.
• График приема: Обычно пн–пт: 09:00–13:00, 14:00–17:00 (варирует по регионам). Суббота/воскресенье — выходной.
• Необходимо иметь: паспорт (для ИП/физлиц), доверенность и печать (для представителей юрлиц), документы по вопросу (расчеты, РСВ, Учетная политика).

Структура ФНС (Отделы, актуальные для вопроса)

1. Управление по контролю за соблюдением налогового законодательства (УКСНЗ) — проводят выездные/камеральные проверки по взносам.
2. Отдел по работе с налогоплательщиками / Общественные связи, консультации, прием обращений.
3. Отдел налогового контроля и анализа (ОНКА) — камеральные проверки РСВ, 6-НДФЛ, ЕНП.
4. Межрайонные инспекции (МИФНС) — место регистрации организации/ИП (подача отчетности, личный прием).

Руководство (Федеральный уровень)

• Начальник ФНС России: Даниил Егоров.
• Заместители Начальника ФНС: курируют блоки налогового администрирования, контроля, ИТ.
• Министр финансов РФ: Антон Силуанов (утверждает методики, подписывает разъяснительные письма).

Отзывы и практика коллег (где почитать/поспросить)

• Проф. сообщества: buh.ru, glavbukh.ru, accountant.ru (форумы, комментарии к письмам).
• Юридические базы: КонсультантПлюс, ГАРАНТ, ежедневные обзоры судебной практики по ст. 236 ТК РФ и ст. 420–422 НК РФ.
• Telegram-каналы: «Налоговые новости», «Бухгалтерия на производстве», «Трудовое право на практике» — оперативные разборы писем Минфина/ФНС 2025–2026 гг.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Законодательство и судебная практика могут меняться; Перед принятием решений рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или юристу с учетом специфики вашей организации. Актуальность информации на .