Дата актуализации:  г.

Что представляет собой компенсация за проезд?

Компенсация за проезд – это денежные выплаты, которые работодатель производит в пользу сотрудника для возмещения расходов на транспорт от места жительства до места работы (и обратно) либо в рамках командировок, вахтовой работы, отпуска за границей и т.п.

Нормативно‑правовая база

• Трудовой кодекс РФ – не содержит отдельного положения о компенсации за проезд как о «компенсационной выплате».
• Налоговый кодекс РФ (ст. 422) – перечень сумм, не облагаемых страховыми взносами. Компенсация за проезд в 2026 г. в этот перечень не включена.
• Письмо Минфина России от № 03-15-05/59615 – подтверждает, что оплата проезда к месту выполнения работ и к месту проживания облагается страховыми взносами в обычном порядке.
• Статья 217 НК РФ – не освобождает от НДФЛ выплаты за проезд.
• Статья 20.1 Закона № 125‑ФЗ – освобождает от страховых взносов лишь расходы на проезд членов семьи работника, а не самого работника.
• Разъяснения ФНС от (письмо ЕА‑36) – уточняют порядок учета страховых взносов с доходов, превышающих 300 000 руб.

Какой налоговый режим применяется?

1. НДФЛ – компенсация за проезд считается доходом работника и облагается налогом по ставке 13 % (для резидентов) в общем порядке.
2. Страховые взносы – начисляются в общеустановленном порядке:
   • Пенсионный фонд (РФ) – 22 % от начисленной суммы (но не более предельной базы в 1,5 МРОТ).
   • Фонд социального страхования – 2,9 % (включая 0,2 % на временную нетрудоспособность и 0,2 % на материнство).
   • Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %.

   При сумме выплаты, превышающей 1,5 МРОТ (40 639,50 руб.), ставка по пенсионному фонду снижается до 10 % от части, превышающей предельную базу.

Когда компенсация за проезд НЕ облагается страховыми взносами?

Согласно текущему законодательству, такие случаи редки, но возможны:

• Оплата проезда в отпуск за границу (от места отправления до международного аэропорта) – освобождается от НДФЛ, но не от страховых взносов (исключение только в случае, если в коллективном договоре прописано иное).
• Оплата расходов на проезд в рамках командировок, если они классифицируются как целевые расходы и документально подтверждены (внутри РФ и за её пределами) – в некоторых случаях такие расходы могут быть исключены из базы начисления страховых взносов (см. разъяснения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев).

Как правильно отразить в бухгалтерском учете?

Пример бухгалтерской проводки (на основании ПБУ 6/02):

Дт 20 (расходы организации) Кт 70 (расчеты с персоналом) – стоимость проезда
Дт 20 (расходы организации) Кт 69 (расчеты по соцстрахованию) – начисленные страховые взносы
Дт 70 (расчеты с персоналом) Кт 68 (расчеты по НДФЛ) – удержанный НДФЛ

Для более детального учета рекомендуется использовать субсчета 69‑1 (пенсионный фонд), 69‑2 (ФСС) и 69‑3 (ФОМС).

Практический расчёт (пример)

Как избежать ошибок?

• Точно фиксировать цель расходов (командировка, вахтовая работа, отпуск за границей).
• Собрать подтверждающие документы: билеты, счета‑фактуры, акты выполненных работ.
• Внести в коллективный договор или локальные нормативные акты положения о порядке возмещения проезда.
• Проверять соответствие ставок страховых взносов актуальной нормативной базе (изменения 2026 года).
• Использовать автоматизированные системы расчёта (например, «Контур.Экстерн», «Бухгалтерия.ру») – они учитывают предельные базы и льготные ставки.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли удерживать НДФЛ, если проезд оплачивается в виде ваучера?

Ответ: Да. Ваучер считается денежным эквивалентом и подлежит налогообложению, если иное не предусмотрено отдельным законодательным актом.

Вопрос: Можно ли включить проезд в «компенсацию за командировку», чтобы не платить взносы?

Ответ: По разъяснению Минфина, расходы на проезд в командировке могут быть классифицированы как целевые расходы, но только при наличии подтверждающих документов и если они не включаются в начисленную заработную плату.

Вопрос: Какой порядок расчёта при вахтовой работе?

Ответ: При вахтовой работе компенсация за проезд считается доходом, облагаемым НДФЛ и страховыми взносами, если в коллективном договоре нет иных условий.

Важно: Данная статья носит информационный характер и не заменяет консультацию квалифицированного юриста или налогового консультанта. Ставки и нормативные акты могут изменяться, поэтому проверяйте актуальность данных перед проведением расчётов.