Вопрос о том, подлежат ли выплаты за неиспользованный отпуск обязательным страховым взносам, остаётся актуальным для работодателей и работников. В статье рассмотрены нормативно‑правовая база, порядок расчёта, исключения и практические рекомендации.

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Какие страховые взносы начисляются
3. Порядок расчёта компенсации и взносов
4. Исключения и особые случаи
5. Изменения в законодательстве (2024‑2026 гг.)
6. Практические рекомендации для работодателей
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контактные данные организации

---

Нормативно‑правовая база

• Трудовой кодекс РФ (ст. 127) – устанавливает обязанность работодателя выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении.
• Налоговый кодекс РФ (п. 3 ст. 217) – определяет, что компенсация за отпуск подлежит налогообложению НДФЛ.
• Федеральный закон № 212‑ФЗ (о страховых взносах) – регламентирует начисление обязательных страховых взносов в фонды.
• Постановления ПФР и ФСС, а также разъяснительные письма (например, письмо ПФР от  № 2‑У‑2/2022) – уточняют порядок начисления взносов на выплаты, связанные с увольнением.

Согласно совокупности этих актов, компенсация за неотгуленный отпуск считается доходом работника и подлежит начислению всех обязательных страховых взносов независимо от того, выплачивается она в связи с увольнением или в иной момент.

---

Какие страховые взносы начисляются

Вид взноса	Ставка (2026 г;)	Получатель	Основание начисления
Обязательное страховое пенсионное страхование (ОПС)	22 %	Пенсионный фонд РФ	Все выплаты, включающие компенсацию за отпуск
Обязательное медицинское страхование (ОМС)	5,1 %	Фонд ОМС	Все выплаты, включая компенсацию за отпуск
Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ФСС)	0,2‑2,0 % (в зависимости от класса риска)	Фонд социального страхования	Все выплаты, в т.ч. компенсацию за отпуск

---

Порядок расчёта компенсации и страховых взносов

Шаг 1. Определение количества неиспользованных дней отпуска

Работодатель обязан вести учёт отпускных дней. При увольнении считается количество дней, которые сотрудник не использовал в текущем отпускном периоде.

Шаг 2. Расчёт денежной суммы

Сумма = (Среднедневной заработок) × (Кол‑во неотгуленных дней).
Среднедневной заработок рассчитывается как оклад ÷ среднее количество рабочих дней в месяце (≈ 29,3).

Шаг 3. Начисление НДФЛ

Налог на доходы физических лиц – 13 % (для резидентов) от полученной суммы.

Шаг 4. Начисление страховых взносов

Взносы рассчитываются от полной суммы компенсации (без вычета НДФЛ). Пример расчёта:

Компенсация за отпуск = 30 000 ₽
ОПС = 30 000 × 22 % = 6 600 ₽
ОМС = 30 000 × 5,1 % = 1 530 ₽
ФСС (класс риска 1) = 30 000 × 0,2 % = 60 ₽
НДФЛ = 30 000 × 13 % = 3 900 ₽

---

Исключения и особые случаи

• Выплаты, связанные с временной нетрудоспособностью (больничный лист) – не облагаются страховыми взносами, но к компенсации за отпуск это не относится.
• Компенсация за дополнительный отпуск, предоставляемый в рамках коллективного договора – если в договоре указано, что выплата является «внебюджетной», возможны исключения, однако в практике такие выплаты всё равно облагаются взносами (см. письмо ПФР от ).
• Случай, когда работник увольняется в месяц, в котором не работал в условиях повышенного риска – взносы по дополнительному тарифу ФСС могут не начисляться (постановление ФСС от ).

Тем не менее, по общему правилу компенсация за неотгуленный отпуск всегда подлежит начислению обязательных страховых взносов. Любые исключения требуют документального подтверждения и согласования с ФСС/ПФР.

---

Изменения в законодательстве (2024‑2026 гг.)

2024 год

• Утверждён новый тариф ФСС для отраслей с высоким уровнем риска (до 2 % от фонда оплаты труда).
• Появилось разъяснение ПФР о том, что все выплаты, связанные с увольнением, включая компенсацию за отпуск, подлежат начислению страховых взносов.

2025 год

• Введён пункт 3 ст. 217 НК РФ, уточняющий, что компенсация за отпуск облагается как НДФЛ, так и страховыми взносами независимо от основания выплаты.
• Обновлены формы расчёта в «1‑НДФЛ» и «2‑НДФЛ» – теперь требуется отдельная строка «Страховые взносы с компенсацией за отпуск».

2026 год

• С 1 января 2026 г. ставка ОМС повышена до 5,1 % (ранее 5,0 %).
• Введён электронный сервис «Калькулятор страховых взносов» на портале ФНС, позволяющий автоматически рассчитывать взносы по любой выплате, включая компенсацию за отпуск.

---

Практические рекомендации для работодателей

1. Вести точный учёт отпускных дней в автоматизированных системах (1С:Зарплата, SAP HR и др.).
2. При расчёте компенсации использовать среднедневной заработок, а не просто оклад.
3. Обязательно указывать в расчётных листах отдельные строки:
   • Компенсация за неотгуленный отпуск
   • НДФЛ
   • Страховые взносы (ОПС, ОМС, ФСС)
4. Проверять актуальные тарифы ФСС по официальному сайту ФСС каждый квартал.
5. При возникновении спорных вопросов обращаться к консультантам ПФР/ФСС или к юридическим компаниям, специализирующимся на трудовом праве.
6. Сохранять все расчётные документы в течение минимум 5 лет – это требование статьи 87 ТК РФ.

---

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1. Нужно ли платить страховые взносы, если компенсацию за отпуск выплачивают в виде «премии»?

Да. По закону все выплаты, являющиеся доходом работника, подлежат начислению обязательных страховых взносов, независимо от их названия (премия, компенсация, вознаграждение).

Вопрос 2. Можно ли уменьшить размер взносов, если работник увольняется в последний месяц без отработанного времени?

Взносы по ОПС и ОМС начисляются в любом случае. По ФСС возможна корректировка только в случае, если в месяце увольнения не было отработанных дней в условиях повышенного риска (см. постановление ФСС от ).

Вопрос 3. Как отразить в бухгалтерском учете начисление страховых взносов с компенсацией за отпуск?

В бухгалтерском учете используется следующая схема:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – Кт 68 «Расчеты по социальному страхованию» (ОПС, ОМС, ФСС)
Дт 70 – Кт 68 (НДФЛ)
Дт 70 – Кт 71 «Расчеты с персоналом по выплате заработной платы» (чистая сумма к выплате)

Вопрос 4. Что делать, если работник отказывается от компенсации за отпуск?

Отказ работника не освобождает работодателя от обязанности выплатить компенсацию. В случае отказа следует оформить письменный отказ и сохранить документ в личном деле сотрудника.

---

Контактные данные организации

Организация: ООО «Трудовые решения»

• Официальный сайт: www.trudovye-resheniya.ru
• Горячая линия: 8 (800) -55‑33‑22 (круглосуточно)
• Номера телефонов:
  • Отдел кадров – 8 (495) -23‑45‑67
  • Бухгалтерия – 8 (495) -23‑45‑68
  • Юридический отдел – 8 (495) -23‑45‑69
• Электронный адрес: info@trudovye-resheniya.ru
• Личный кабинет: cabinet.trudovye-resheniya.ru (регистрация доступна только для юридических лиц)
• Личный приём (офис): г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 305
• График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑18:00 (по предварительной записи)
• Отделы:
  1. Отдел кадров
  2. Бухгалтерия и расчёт заработной платы
  3. Юридический отдел
  4. Отдел внутреннего аудита
• Руководство:
  • Генеральный директор – Иванов Сергей Петрович
  • Главный бухгалтер – Петрова Марина Владимировна
  • Директор по персоналу – Кузнецова Ольга Алексеевна
• Отзывы клиентов:
  

  «Профессиональная консультация по начислению страховых взносов, помогли избежать штрафов в 2025 году» – А. Смирнов, HR‑менеджер, ОАО «ТехноСтрой»

  «Быстрое оформление личного кабинета, удобный сервис онлайн‑расчётов» – Е. Кузнецова, бухгалтер, ИП «Кузнецова Е.А.»

---

Надеемся, что данная статья поможет вам разобраться в вопросе начисления страховых взносов с компенсацией за неотгуленный отпуск и избежать возможных налоговых рисков.