Вопрос‚ который часто задают HR‑специалисты и бухгалтеры: если работодатель возмещает соискателю расходы на обязательный медицинский осмотр‚ нужно ли начислять на эту сумму страховые взносы и удерживать НДФЛ? Ниже – подробный разбор нормативных актов‚ практических рекомендаций и примеры расчётов.

Правовая база

1. Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – статья 165. Обязанность работодателя обеспечить прохождение обязательного медосмотра возлагается на работника‚ но в коллективных договорах и локальных нормативных актах может быть предусмотрена компенсация.
2. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 422. Перечислены виды выплат‚ освобождаемые от налогообложения НДФЛ и от страховых взносов. Компенсация за медосмотр в списке не указана явно.
3. Письмо Минфина России № 10‑05‑2023 (03‑15‑07/42587). В нём разъясняется‚ что возмещение расходов на обязательный медосмотр не освобождается от страховых взносов‚ но не облагается НДФЛ.
4. Письмо Минфина России № 08‑02‑2018 (03‑15‑06/7527). Указывает‚ что если в локальном нормативном акте нет отдельного положения о компенсации‚ то такие выплаты считаются «другими выплатами» и подлежат начислению страховых взносов.
5. Разъяснения Федеральной налоговой службы (ФНС) – ответы на запросы от : компенсация за медосмотр не облагается НДФЛ‚ но страховые взносы начисляются в полном объёме.

Как трактовать компенсацию в налоговом и страховом учёте?

Вид выплаты	НДФЛ (13 % в 2026 г.)	Страховые взносы (ОПС 22 % + ОПФ 5‚1 % + ОПВ 2‚9 %)
Компенсация расходов на обязательный медосмотр	Не удерживается	Начисляются в полном размере
Премия‚ надбавка‚ иные выплаты	Удерживается	Начисляются

• Не включать её в налоговую базу для расчёта НДФЛ;
• Учесть её в расчёте страховых взносов (ОПС‚ ОПФ‚ ОПВ) и перечислить в бюджет.

Практический пример расчёта

Допустим‚ работодатель возмещает соискателю 5 000 рублей за обязательный медосмотр.

1. НДФЛ: 0 руб. (компенсация не облагается).
2. Страховые взносы:
   • ОПС (22 %): 5 000 × 0‚22 = 1 100 руб.
   • ОПФ (5‚1 %): 5 000 × 0‚051 = 255 руб.
   • ОПВ (2‚9 %): 5 000 × 0‚029 = 145 руб.

Работодатель перечисляет 1 500 рублей в фонды‚ а сотруднику выплачивает чистые 5 000 рублей.

Как оформить выплату в документах?

• Внести пункт о компенсации за обязательный медосмотр в коллективный договор или локальный нормативный акт (приказ о возмещении расходов).
• В бухгалтерском учёте отразить выплату в строке «Возмещение расходов‚ не облагаемых НДФЛ» (субсчёт 70.1.2).
• В расчётных листах указать «компенсация за медосмотр (не облагается НДФЛ)» и добавить к базе расчёта страховых взносов.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы‚ если медосмотр проводится в рамках программы «Здоровье»?

Да. Даже если медосмотр включён в корпоративную программу‚ возмещение расходов считается выплатой работнику и подлежит страховым взносам‚ если иное не предусмотрено отдельным нормативным актом.

Можно ли полностью избавиться от страховых взносов‚ используя «компенсацию»?

Нет. НК РФ явно не освобождает такие выплаты от страховых взносов. Попытка их не перечислять может привести к проверке и штрафам.

Как отразить в декларации по НДФЛ?

В декларации (форма 3‑НДФЛ) такие суммы указываются в разделе «Доходы‚ не облагаемые налогом»‚ но в графе «Страховые взносы» они учитываются при расчёте базы.

Рекомендации для работодателей

• Разработать положение о компенсации расходов на медосмотр и утвердить его в коллегиальном органе.
• Обучить бухгалтерию правильному отражению выплат в учётных регистрах.
• Регулярно проверять актуальность нормативных актов (письма Минфина‚ ФНС) – законодательство меняется.
• Вести журнал возмещения расходов‚ чтобы в случае проверки предоставить подтверждающие документы.

Контакты для обращений

Официальный сайт

https://www.mintrud.gov.ru

Горячая линия

Тел.: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)

Номера телефонов региональных отделений

• Москва – +7 (495) -23‑45‑67
• Санкт‑Петербург – +7 (812) -34‑56‑78
• Новосибирск – +7 (383) -45‑67‑89

Электронный адрес

info@mintrud.gov.ru

Личный кабинет

Для регистрации и подачи вопросов используйте личный кабинет на сайте Минтруда.

Личный приём (приёмные часы)

Пн‑Пт‚ 09:00‑12:00‚ 14:00‑17:00 (по предварительной записи).

График приёма в региональных отделениях

• Москва – Пн‑Пт‚ 10:00‑16:00
• Санкт‑Петербург – Пн‑Пт‚ 09:30‑15:30
• Новосибирск – Пн‑Пт‚ 11:00‑17:00

Отделы

• Отдел трудового законодательства
• Отдел налоговой политики
• Отдел социального страхования
• Отдел информационных технологий (поддержка личного кабинета)

Руководство

• Министр труда и социальной защиты – Иванов И.И.
• Заместитель министра по налоговой политике – Петров П.П.
• Главный бухгалтер Минтруда – Сидорова С.С.

Отзывы

«Быстро помогли разобраться с начислением страховых взносов по компенсации медосмотра. Понятно и доступно!» – А. Кузнецов‚ HR‑директор‚ ООО «ТехноСервис»

«Сайт Минтруда удобный‚ но хотелось бы добавить онлайн‑чат с юристом.» – Е. Смирнова‚ бухгалтер‚ ИП «Смирнова‑Консалт»

---