Вопрос о том, подлежит ли компенсация, выплачиваемая работодателем, обязательному страхованию, является одним из самых актуальных для бухгалтеров и руководителей предприятий. В статье рассмотрены нормативные основы, текущие ставки, порядок расчёта и практические рекомендации, а также предоставлена контактная информация для получения разъяснений.

Общие положения

Компенсация сотруднику – это любые выплаты, не являющиеся заработной платой, но направленные на возмещение расходов, связанных с трудовыми отношениями (компенсация за задержку зарплаты, выплаты по судебным решениям, возмещение расходов на медосмотры и т.п.).

Согласно позиции Минфина России и ФНС России, такие выплаты включаются в базу для расчёта НДФЛ и страховых взносов, если они не являются возмещением расходов, подтверждённым документально, и не относятся к освобождённым от налогообложения видам.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

• Ставка НДФЛ для большинства физических лиц – 13 % (для резидентов РФ).
• Налог удерживается из начисленной суммы компенсации и перечисляется работодателем в бюджет.
• Если получатель – нерезидент, применяется ставка 30 % (или ставка, установленная международным соглашением).

Страховые взносы

Общая ставка страховых взносов в 2026 году составляет 30 % от базы, распределяемой следующим образом:

Важно: взносы начисляются сверх суммы компенсации и оплачиваются полностью за счёт работодателя. Это значит, что в расчётной ведомости к выплате добавляется отдельная строка «Страховые взносы с компенсации».

Нормативные акты, регулирующие вопрос

1. Налоговый кодекс РФ (части 2 и 3) – статьи 226, 227, 229.
2. Федеральный закон от № XXX «О страховых взносах» (в редакции от , письмо Минфина 03‑15‑05/133188).
3. Приказ ФНС России № ММ‑09‑03/2025 «Порядок расчёта и уплаты НДФЛ с компенсаций».
4. Постановление ПФР № 2025‑12 «База начисления страховых взносов по компенсациям».

Практика расчёта

Рассмотрим пример расчёта компенсации за задержку выплаты заработной платы в размере 50 000 руб.

НДФЛ = 50 000 × 13 % = 6 500 руб.
База для страховых взносов = 50 000 (компенсация) + 6 500 (удерженный НДФЛ) = 56 500 руб.
Страховые взносы:
 • ПФР = 56 500 × 22 % = 12 430 руб.
 • ФСС = 56 500 × 2,9 % = 1 638,5 руб.
 • ФОМС = 56 500 × 5,1 % = 2 881,5 руб.
 • Травматизм (0,3 %) = 56 500 × 0,3 % = 169,5 руб.
Сумма к выплате сотруднику = 50 000 – 6 500 = 43 500 руб.
Общая нагрузка работодателя = 43 500 + 17 119,5 = 60 619,5 руб.

Исключения и особые случаи

• Возмещение расходов, подтверждённых документами (например, командировочные, расходы на медосмотр) – не включается в базу.
• Компенсация, полученная в виде пособий по закону (например, пособие по временной нетрудоспособности) – освобождена от НДФЛ и страховых взносов.
• Выплаты, связанные с ликвидацией предприятия (выплаты по решению суда о ликвидации) – могут иметь отдельный порядок налогообложения, уточняемый в каждом конкретном случае.

Последние изменения в 2026 году

С 1 января 2026 года вступили в силу следующие нововведения:

• Повышение минимального размера оплаты труда (МРОТ) до 21 000 руб. – от этого зависят предельные базы для страховых взносов.
• Увеличение предельной базы для начисления страховых взносов с 1 500 000 руб. до 1 800 000 руб. в год.
• Введена дифференцированная ставка страховых взносов на травматизм в зависимости от класса риска (0,2‑0,6 %).
• Новые разъяснения Минфина (письмо от ) уточняют, что компенсация за задержку зарплаты обязана включаться в базу как для НДФЛ, так и для страховых взносов.

Как правильно отразить компенсацию в бухгалтерском учете

1. Создать отдельный субсчёт «Компенсации сотрудникам» (например, 70.01).
2. При начислении:
   • Дт 70.01 – Кт 70.02 (начисление компенсации).
   • Дт 70.02 – Кт 68 (удержание НДФЛ).
3. Начислить страховые взносы:
   • Дт 70.01 – Кт 69 (начисление страховых взносов с компенсации).
4. Внести в расчётный листок строку «Страховые взносы с компенсаций» и перечислить их в соответствующие фонды в сроки, установленные законом.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Нужно ли платить страховые взносы, если компенсация выплачена в виде подарка?

Если подарок имеет денежный эквивалент и относится к возмещению расходов, то он включается в базу; Если же это «подарок безвозмездный», не связанный с трудовыми отношениями, он может быть освобождён от взносов (требуется подтверждение в виде акта).

Вопрос 2: Как отразить компенсацию, полученную по решению суда?

Судебные решения, требующие выплату компенсации за задержку зарплаты, рассматриваются как обычные выплаты и подлежат налогообложению по тем же правилам, что и добровольные компенсации.

Вопрос 3: Можно ли уменьшить базу страховых взносов, учитывая НДФЛ?

Да, в расчёте базы учитывается удержанный НДФЛ (см. пример в разделе 5). Это уменьшает общую сумму взносов, но не освобождает от их уплаты.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по налогообложению компенсаций, вы можете обратиться в наш Центр налоговой поддержки. Ниже указана вся необходимая информация.

Мы готовы помочь вам разобраться в сложных вопросах налогообложения и страховых взносов; Обращайтесь!