Расторжение трудового договора по соглашению сторон (по ч. 1 ст. 77 ТК РФ) — процедура, на первый взгляд, стандартная и привычная. Однако она имеет множество нюансов, особенно когда речь заходит о финансовых гарантиях для увольняемого сотрудника. Одним из самых частых и сложных вопросов является выплата компенсации и порядок обложения ее налогами и страховыми взносами.

Что такое компенсация при увольнении по соглашению сторон?

На практике трудовой договор может быть расторгнут по обоюдному согласию; Этим же соглашением могут быть предусмотрены компенсационные выплаты сотруднику, связанные с его увольнением (так называемое выходное пособие). Как правило, стороны договариваются о выплате определенной суммы, которая помогает сотруднику финансово «продержаться» период поиска новой работы.

Чтобы выплата была законной и обоснованной, должны быть соблюдены следующие условия:

• Выплаты определены в трудовом или коллективном договоре, дополнительном соглашении к трудовому договору либо непосредственно в соглашении о расторжении договора.
• Соблюдаются критерии ст. 252 НК РФ (экономическая обоснованность расходов).

Важно! Одним из основных критериев признания расходов в целях налогообложения прибыли, изложенных в ст. 252 НК РФ, является их экономическая обоснованность и документальное подтверждение. Суды подтверждают, что соглашения о расторжении трудовых договоров в части положений о выплате выходного пособия не противоречат статье 178 ТК РФ и не могут быть признаны недействительными.

Облагается ли компенсация НДФЛ и страховыми взносами?

Существует две точки зрения по вопросу начисления НДФЛ и страховых взносов на сумму компенсации при расторжении трудового договора по соглашению сторон. Однако официальная позиция Минфина России и ФНС на сегодняшний день четко определена.

Как поясняет Минфин России (в частности, в письме Департамента налоговой политики от 14 декабря 2022 г.), порядок освобождения от уплаты НДФЛ и страховых взносов распространяется и на выплату, связанную с увольнением работника, производимую на основании соглашения сторон.

Главное правило освобождения от налогов

Компенсации при увольнении по соглашению сторон не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в сумме, не превышающей:

• Трехкратный размер среднего месячного заработка сотрудника.
• Шестикратный размер среднего месячного заработка, для работников районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей.

С суммы превышения данного лимита необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы на общих основаниях.

10 главных правил и шагов при выплате компенсации

1. Законность выплаты: Обязательно зафиксируйте размер и условия выплаты компенсации в письменном соглашении о расторжении трудового договора.
2. Соблюдение лимитов: Помните про необлагаемый лимит (3 или 6 средних заработков). Сумма превышения формирует налоговую базу.
3. Освобождение от взносов: Если сумма в пределах лимита, страховые взносы не начисляются. Это подтверждено разъяснениями Минфина.
4. Освобождение от НДФЛ: Аналогично, НДФЛ не удерживается с части выплаты, укладывающейся в трехкратный (шестикратный) размер.
5. Налог на прибыль: Расходы на такую компенсацию можно учесть при налогообложении прибыли, если они соответствуют критериям статьи 252 НК РФ (экономически обоснованы).
6. Отражение в учете (1С и другие программы): На вкладке «Налоги, взносы, бухучет» задайте код дохода НДФЛ 2014, категорию дохода «Прочие доходы от трудовой деятельности».
7. Настройка взносов в ПО: В настройках учетной системы укажите, что страховые взносы начисляются на все доходы, чтобы программа корректно рассчитала базу для суммы превышения лимита.
8. Начисление в 1С: Начислите компенсацию в документе «Разовое начисление», указав сотрудника, сумму и вид расчета «Компенсация при увольнении более 3-х окладов» (для суммы превышения).
9. Проверка расчетов: Убедитесь, что НДФЛ и страховые взносы рассчитались автоматически и корректно (с применением вычетов и лимитов).
10. Выдача документов: При увольнении обязательно выдайте трудовую книжку или сведения о трудовой деятельности по форме СТД-Р, справку о зарплате, выписки из ЕФС-1 и персонифицированных сведений о физлице (замена СЗВ-М), копию раздела 3 расчёта по страховым взносам.

Частые ошибки и ответственность

Несмотря на кажущуюся простоту, работодатели часто допускают ошибки:

• Выплата без документального оформления. Если компенсация не прописана в соглашении сторон, налоговые органы могут признать ее необоснованной выплатой, доначислить налоги и пени.
• Неправильный расчет лимита. Необходимо точно рассчитывать средний месячный заработок, чтобы корректно отделить необлагаемую сумму от облагаемой.
• Игнорирование региональных коэффициентов. Для северян лимит увеличен вдвое, и это нужно учитывать в бухгалтерских программах.

Компенсация при расторжении трудового договора по соглашению сторон — эффективный инструмент для мирного расставания работодателя и работника. Главное правило, соблюдать лимиты, установленные Налоговым кодексом РФ. Если сумма выплаты не превышает трехкратного (или шестикратного для Крайнего Севера) среднего месячного заработка, организация не платит страховые взносы и НДФЛ. Сумма превышения подлежит налогообложению в стандартном порядке. Грамотное оформление документов и правильная настройка учетной системы позволят избежать претензий со стороны контролирующих органов.