Дата актуализации:  г․

Содержание

1. Законодательная база
2. Какие компенсационные выплаты не облагаются страховыми взносами
3. Примеры типовых выплат
4. Как правильно оформить такие выплаты
5. Типичные ошибки работодателей
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для обращения

Законодательная база

Нормативные акты, регулирующие освобождение от уплаты страховых взносов, включают:

• Федеральный закон № 212‑ФЗ от  г․ «Об обязательном социальном страховании» – статья 9, пункт 2 части 1․
• Налоговый кодекс РФ (часть вторая) – статья 422 «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами»․
• Федеральный закон № 339‑ФЗ от  г․ (внес изменения в ст․ 9 212‑ФЗ) – уточнение, что компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск, не связанные с увольнением, также освобождаются․
• Постановления Правительства РФ и приказы Минтруда, Минфина, ФСС, а также региональные нормативные акты, где конкретизируются виды выплат․

Согласно пункту 2 части 1 статьи 9 212‑ФЗ:

«Не подлежат обложению страховыми взносами все виды компенсационных выплат, установленные законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления… в пределах установленных норм»․

В свою очередь, статья 422 НК РФ перечисляет конкретные категории выплат, которые освобождаются от страховых взносов (пункт 1): государственные пособия, выплаты по безработице, пособия по обязательному страхованию и т․д․

Какие компенсационные выплаты не облагаются страховыми взносами

К основным видам компенсационных выплат, освобожденных от страховых взносов, относятся:

• Компенсация за неиспользованный отпуск, если она выплачивается не в связи с увольнением (пункт 2 части 1 ст․ 9 212‑ФЗ)․
• Выплаты при выходном пособии, если они предусмотрены ТК РФ и не превышают установленную норму (в пределах 2‑х среднемесячных заработков)․
• Единовременная материальная помощь, оказываемая работодателем в случаях стихийных бедствий, аварий, стихийных обстоятельств (пункт 3 ст․ 9 212‑ФЗ)․
• Компенсация за задержку выплаты заработной платы (при условии, что она не превышает 30 % от суммы задержанного вознаграждения)․
• Пособия, выплачиваемые в соответствии с региональными нормативными актами (например, региональные выплаты по уходу за ребёнком)․
• Государственные пособия (по безработице, по временной нетрудоспособности, по уходу за ребёнком и др․) – они уже не относятся к выплатам работодателя, но упоминаются в статье 422 НК РФ как полностью освобождённые․

Важно: если компенсационная выплата превышает установленную норму (например, превышает размер выходного пособия, установленный ТК РФ), часть суммы, превышающая норму, подлежит обложению страховыми взносами․

Примеры типовых выплат

Как правильно оформить такие выплаты

1. Определить правовую основу․ Сначала проверьте, подпадает ли конкретная выплата под одну из категорий, перечисленных в ст․ 9 212‑ФЗ и ст․ 422 НК РФ․
2. Подготовить приказ․ В приказе укажите:
   • Наименование выплаты;
   • Основание (ТК РФ, локальный нормативный акт, решение органа местного самоуправления);
   • Сумму и порядок расчёта;
   • Ссылка на нормативный акт, освобождающий от страховых взносов․
3. Отразить в расчётных листах․ В графе «Страховые взносы» укажите «0» и добавьте примечание «Освобождено ст․ 9 212‑ФЗ»․ При этом в графе «Налоговый доход» (НДФЛ) также может быть 0, если выплата не облагается налогом․
4. Сформировать отчётность․ При сдаче отчётов в ФСС и ПФР укажите в строках, соответствующих данному виду выплат, код «не облагается» (например, код «К‑2» в форме 2‑НДФЛ)․
5. Сохранить подтверждающие документы․ При необходимости ФСС может запросить приказ, расчётный лист и копию нормативного акта․

Типичные ошибки работодателей

• Смешивание компенсаций․ Часто работодатели объединяют «компенсацию за неиспользованный отпуск» с «выходным пособием», из‑за чего часть выплаты ошибочно облагается взносами․
• Превышение нормативных лимитов․ Если сумма выплаты превышает установленный максимум, часть превышения обязана облагаться страховыми взносами․
• Отсутствие ссылки на нормативный акт․ При отсутствии в приказе ссылки ФСС может отклонить освобождение․
• Неправильный код в отчётных формах․ Ошибки в кодах 2‑НДФЛ/2‑ФСС приводят к доначислению взносов и штрафам․
• Неучёт региональных выплат․ Некоторые региональные компенсации требуют отдельного подтверждения (распоряжение органов власти)․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагается ли страховыми взносами компенсация за неиспользованный отпуск, если она выплачивается при увольнении?

Нет․ При увольнении выплата считается «выходным пособием» и освобождается от взносов, но только в пределах 2‑х среднемесячных заработков․ Если сумма превышает лимит, излишек облагается․

Нужно ли платить страховые взносы с единовременной помощи, выплаченной в связи с стихийным бедствием?

Нет․ Такая выплата подпадает под пункт 3 ст․ 9 212‑ФЗ и полностью освобождается, при условии наличия приказа и ссылки на нормативный акт․

Как отразить в расчётных листах выплату, освобождённую от взносов?

В колонке «Страховые взносы» ставится «0», в колонке «Примечание» – «Освобождено ст․ 9 212‑ФЗ»․ В отчётных формах указывается соответствующий код «не облагается»․

Можно ли заменить часть заработной платы компенсационными выплатами, чтобы сократить взносы?

Да, но только в пределах, предусмотренных законом․ Компенсации, не связанные с обязанностями работника (например, компенсация за питание, проезд), могут использоваться, однако их размер не должен превышать фактических расходов и должен быть подтверждён документально․

Какие документы необходимо хранить для проверки ФСС?

Приказ о выплате, расчётный лист, копию нормативного акта (закон, постановление), справки о причинах выплаты (например, акт о стихийном бедствии)․

Контакты для обращения

Если у вас возникли вопросы по применению освобождений от страховых взносов, вы можете обратиться в соответствующие органы․

Понимание того, какие компенсационные выплаты освобождены от страховых взносов, позволяет работодателям правильно планировать фонд оплаты труда, избегать излишних расходов и минимизировать риск налоговых проверок․ При оформлении выплат необходимо строго соблюдать нормативные лимиты, указывать правовую основу в приказах и правильно отражать данные в расчётных листах и отчётных формах․

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться к официальным источникам (ФСС, Минтруд, Минфин) или к квалифицированным налоговым консультантам․