При прекращении трудового договора работнику может быть выплачена компенсация (выходное пособие, компенсация за неиспользованный отпуск, выплаты за вредные условия труда и др.). Важно правильно оформить эти выплаты, чтобы правильно рассчитать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы, предусмотренные Трудовым кодексом РФ и Налоговым кодексом РФ.

Правовые основы

• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – статьи 178‑182 регулируют порядок и размер компенсаций при увольнении.
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 226 определяет порядок налогообложения выплат, связанных с трудовыми отношениями.
• Федеральный закон № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании» – устанавливает порядок уплаты страховых взносов.

Виды компенсаций при расторжении трудового договора

1. Выходное пособие – выплачивается при увольнении по инициативе работодателя (сокращение, ликвидация и др.). Размер – не менее двух среднемесячных заработков.
2. Компенсация за неиспользованный отпуск – рассчитывается исходя из средней заработной платы за последние 12 месяцев.
3. Компенсация за вредные/опасные условия труда – надбавка в размере минимум 4 тарифных ставок (оклада) при наличии соответствующего аттестата.
4. Компенсация морального вреда – выплачивается по решению суда в случае незаконного увольнения;

Налоговое и страховое обложение выплат

3.1 НДФЛ

Согласно ст. 226 НК РФ, в доходы работника включаются:

• выплаты, связанные с возмещением реального ущерба (компенсация за вредные условия труда, компенсация за неиспользованный отпуск) – не подлежат налогообложению;
• выходное пособие и иные выплаты, не связанные с возмещением реального ущерба – облагаются НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) или 30 % (для нерезидентов);
• компенсация за моральный вред – облагается НДФЛ.

3.2 Страховые взносы

Страховые взносы в Пенсионный фонд (ПФР), Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС) уплачиваются с:

• всех выплат, входящих в состав заработной платы, включая выходное пособие;
• компенсаций, не являющихся возмещением реального ущерба (т.е. если НДФЛ удерживается, то и страховые взносы начисляются).

Если выплата считается компенсацией за реальный ущерб (например, за вредные условия труда), то она не включается в базу расчёта страховых взносов.

Как правильно рассчитать выплаты

Шаг 1. Определить среднюю заработную плату

Средняя заработная плата = (Сумма всех начислений за последние 12 календарных месяцев) ÷ 12.

Шаг 2. Рассчитать каждую выплату

Шаг 3. Определить налоговую базу

• Если выплата не облагается НДФЛ (компенсация за реальный ущерб) – налоговая база = 0.
• Если выплата облагается – налоговая база = Сумма выплаты.

Шаг 4. Рассчитать НДФЛ

НДФЛ = Налоговая база × 13 % (для резидентов).

Шаг 5. Рассчитать страховые взносы

База для взносов = Сумма выплаты, если она не относится к компенсации за реальный ущерб.

Ставки (на 2026 г.): ПФР – 22 %, ФОМС – 5,1 %, ФСС – 2,9 % (всего 30 %).

Практический пример

Исходные данные:

• Средняя заработная плата – 60 000 ₽;
• Неиспользованный отпуск – 10 дней;
• Работник имеет аттестат вредных условий труда (надбавка 4 тарифных ставки, тариф = 45 000 ₽).
• Увольнение по инициативе работодателя.

Расчёт:

1. Выходное пособие = 2 × 60 000 = 120 000 ₽ (облагается НДФЛ и взносами).
2. Компенсация за отпуск = 60 000 ÷ 29,3 × 10 ≈ 20 475 ₽ (не облагается НДФЛ, но включается в страховые взносы).
3. Надбавка за вредные условия = 4 × 45 000 = 180 000 ₽ (не облагается НДФЛ и не включается в взносы).

НДФЛ: 120 000 × 13 % = 15 600 ₽.

Страховые взносы (30 % от 140 475 ₽): 140 475 × 30 % = 42 142,5 ₽.

Что делать работнику, если выплаты не произведены вовремя

• Обратиться к работодателю с письменным требованием о выплате.
• Если ответ не получен – подать жалобу в Госслужбу по труду (Роструд) и в Федеральную налоговую службу (для вопросов НДФЛ).
• В случае спора – обратиться в суд с иском о взыскании задолженности, НДФЛ и страховых взносов.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

7.1 Облагается ли НДФЛ компенсация за вредные условия труда?

Нет. По ст. 226 НК РФ такие выплаты считаются возмещением реального ущерба и не входят в налоговую базу.

7.2 Нужно ли платить страховые взносы с выходного пособия?

Да. Выходное пособие считается частью заработной платы и включается в базу расчёта страховых взносов.

7.3 Какой срок выплаты компенсаций?

Согласно ТК РФ, все выплаты при увольнении должны быть произведены в день увольнения, но в случае задержки работник имеет право требовать их в течение 10 рабочих дней с момента увольнения.

7.4 Можно ли уменьшить НДФЛ за счёт налоговых вычетов?

Да. Работник может воспользоваться стандартным налоговым вычетом (13 000 ₽) или социальными вычетами (на обучение, лечение, пенсионные взносы).

Как бухгалтеру правильно оформить документы

1. Составить приказ об увольнении с указанием размеров всех выплат.
2. Подготовить расчётный лист (форма № Т-2) с детализацией налога и взносов.
3. Сформировать акт сверки расчётов с работником.
4. Отправить сведения в ПФР, ФОМС, ФСС через единый портал «Госуслуги».
5. Подать декларацию 2‑НДФЛ (если выплаты подлежат налогообложению).

Корректный расчёт компенсаций при расторжении трудового договора требует чёткого понимания:

• какие выплаты подлежат налогообложению, а какие – нет;
• какие из них включаются в базу страховых взносов;
• какие нормативные акты регулируют порядок их выплаты.

Точное соблюдение этих правил защищает интересы как работника, так и работодателя, а также предотвращает штрафы со стороны налоговых и страховых органов.